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單項(xiàng)選擇題

【2025考季】甲股份公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股,，為了將來(lái)有更好的發(fā)展,，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元,，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元,，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元,，以銀行存款支付1700萬(wàn)元,。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　?。┤f(wàn)元,。

340

170

153

400

正確答案：

試題解析

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300+1700）=340（萬(wàn)元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
展開(kāi)

知識(shí)點(diǎn)出處

第四章企業(yè)所得稅法

知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

2025年考試教材第205,206,207,208頁(yè)

單項(xiàng)選擇題A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補(bǔ)期的未彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元,，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%,，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式,，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為（　　）萬(wàn)元,。

單項(xiàng)選擇題A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補(bǔ)期的未彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元,，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%,，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方法,，則合并當(dāng)年可以由A企業(yè)彌補(bǔ)B企業(yè)的虧損為（　　）萬(wàn)元,。

多項(xiàng)選擇題對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,，則雙方可以選擇的特殊性稅務(wù)處理有（　?。?/a>

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