【2020考季】某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板,，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元,，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（乙企業(yè)無同類素板銷售價(jià)格）。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板,，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額360萬元；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元,。
正確答案：
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（萬元）。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板,，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅,。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360×5%-1.16×45%=17.48（萬元）。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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第三章 消費(fèi)稅法
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2020年考試教材第192,193頁
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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