【2021考季】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)（簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2020年2月購進(jìn)一批原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款14.3萬元,，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水,，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票,，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為156萬元,，當(dāng)月加工完畢，甲企業(yè)收回全部高檔香水,，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅,。甲企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生
正確答案：
（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅,。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=156×15%=23.4（萬元）,。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，不繳納消費(fèi)稅,；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。本題中，甲企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格32.85萬元（37.12÷1.13）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格31.2萬元（156×20%）,，所以需要征收消費(fèi)稅,。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅,。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.12÷（1+13%）×15%-23.4=26.53（萬元）,。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅法
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第157,158,159頁
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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