【2020考季】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年2月購進(jìn)一批原材料,,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元,、增值稅稅款14.3萬元,委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水,,支付不含稅加工費30萬元,,取得增值稅專用發(fā)票,乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸,,當(dāng)月加工完畢,,甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水,乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅,。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的
正確答案:
(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4(萬元),。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品,,以不高于受托方的計稅價格出售的,不繳納消費稅,;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。本題中,,甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格(37.12÷1.13=32.85萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元),所以需要征收消費稅,。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,,在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.12÷(1+13%)×15%-23.4=26.53(萬元),。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算
知識點出處
第三章 消費稅法
知識點頁碼
2020年考試教材第192,193頁
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算