【2020考季】A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。2×19年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損,。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定,，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率
正確答案：
2×18年年末,，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990（萬元），選項(xiàng)A正確,；2×19年年末,，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800）×25%=550（萬元）,，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440（萬元）,，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為440萬元,，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤,，選項(xiàng)D正確；2×20年年末,，可稅前補(bǔ)虧1200萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300（萬元）,，應(yīng)交所得稅為0,，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬元。
可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第390頁
可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
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