【2020考季】甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議,，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日,。2×19年3月31日,，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元,，公允價值為23000萬元,，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,，稅法規(guī)定,，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,。2×19年12月
正確答案：
2×19年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），選項A錯誤,；投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=24000-18500=5500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375（萬元）,，選項B正確,；2×19年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元）,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬元），因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差異計入其他綜合收益,，所以遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目也為其他綜合收益,，2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為2250萬元，選項C錯誤,；計入所得稅費用的金額=1375-750=625（萬元）,，選項D正確。
其他資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
知識點出處
第二十章 所得稅
知識點頁碼
2020年考試教材第384,385頁
其他資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
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