【2020考季】2019年12月,，位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將其一處閑置廠房轉(zhuǎn)讓,，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元,。該企業(yè)無法取得廠房的評(píng)估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)）,，其購房發(fā)票上注明價(jià)款400萬元,，購房日期為2017年2月10日,；企業(yè)在購置廠房時(shí)按照規(guī)定繳納契稅12萬元,，可以提供契稅完稅憑證,。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（ ?。┤f元,。（當(dāng)?shù)匾?guī)定地方教育附加允許
正確答案：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),，取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年,；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,，可以視同為一年,。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400×（1+5%×3）+12+（600-400）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+600×0.5‰=473.44（萬元）,。
土地增值稅納稅審核
知識(shí)點(diǎn)出處
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第442,443,444頁
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