單項(xiàng)選擇題

【2023考季】2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元,、公允價值1200萬元,，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%,，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（　?。┤f元。

正確答案：

試題解析

在企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理情形下,，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),。可由合并方彌補(bǔ)的被合并方虧損的限額=被合并方凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54（萬元）,。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
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知識點(diǎn)出處

第一章企業(yè)所得稅

知識點(diǎn)頁碼

2023年考試教材第59,60,61,62,63頁

單項(xiàng)選擇題（單選題?2023年）2023年6月,，甲企業(yè)與乙企業(yè)發(fā)生屬于同一控制下且不需要支付對價的吸收合并,。甲企業(yè)被合并前尚未彌補(bǔ)的以前年度虧損400萬元，凈資產(chǎn)原有計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元,，公允價值4000萬元,。假定當(dāng)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率4%。本次合并選擇特殊性稅務(wù)處理,，乙企業(yè)2023年可以彌補(bǔ)的甲企業(yè)以前年度虧損限額是（　?。┤f元。

多項(xiàng)選擇題甲股份公司共有股權(quán)1000萬股,，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購,，然后成為乙公司的子公司,。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元,，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元,，以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,。下列對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,，正確的有（　　）,。

單項(xiàng)選擇題2018年6月,，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元,、全部負(fù)債為3200萬元,、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時,，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元,、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件,，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理,。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（　?。┤f元,。

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