【2020考季】甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè),。甲,、乙企業(yè)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的60%歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2019年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為4500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬(wàn)元；甲企業(yè)2019年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元,，2019年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬(wàn)元，甲企業(yè)201
正確答案：
乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%,，則2019年乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬(wàn)元）,，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675×60%=405（萬(wàn)元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-405=270（萬(wàn)元）,，甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30%=1500（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額1600萬(wàn)元，只能扣除限額,。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額,，也就是說(shuō)甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除,。2019年甲企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=1905（萬(wàn)元），甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬(wàn)元,，但是實(shí)際發(fā)生1600萬(wàn)元,，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的,，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬(wàn)元,，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195（萬(wàn)元），甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75（萬(wàn)元）,。
稅前扣除原則和范圍
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35頁(yè)
稅前扣除原則和范圍
展開
稅前扣除原則和范圍
展開
稅前扣除原則和范圍
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)