2024年3月1日起,，也就是明天,，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳就開始了,。關(guān)于個稅匯算,，你了解多少知識點,？比如,，什么是年度匯算,？哪些人需要辦理年度匯算,？以及怎么辦理,？國家稅務(wù)總局整理了和個稅匯算相關(guān)的十問十答,，具體請看以下內(nèi)容。

一,、什么是年度匯算,？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除,，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程,。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏,，匯總收支,，按年算賬，多退少補”,，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求,，也是國際通行做法。

需要說明的是：

第一,，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人,，無需辦理年度匯算,。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項所得,。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時,，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi),。

二、為什么要辦理年度匯算,？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,。比如,，一些扣除項目,，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束,，才能確切地知道全年支出金額,，需要在年度匯算來補充享受扣除,。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。一般而言,，對于取得多種綜合所得的納稅人,，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”,，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。

三,、哪些人需要辦理年度匯算,？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,，都需要辦理年度匯算,。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：

第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,，需要申請退稅的納稅人,。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,，就可以依法申請年度匯算退稅,。

第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當補稅且補稅金額超過400元的納稅人,。

第三類是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應(yīng)當依法據(jù)實辦理匯算,。

四,、哪些人不需要辦理2023年度匯算？

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定,，不需要辦理年度匯算,，主要包括以下情形： 

第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅,，也就不必再辦理年度匯算,。

第二類是對2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù),。需要說明的是,，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi),。

五,、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算？

2023年度匯算時間是2024年3月1日至6月30日。其中,，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人,，可以根據(jù)自身情況,，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,，納稅人無需預(yù)約,，可以隨時辦理。需要說明的是,，為幫助納稅人高效便捷,、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理,，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理,，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗,。

六,、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？

匯算主要有三種方式：

一是自己辦,，即納稅人自行辦理,。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,，建議納稅人優(yōu)先選擇通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算,，特別是個稅APP掌上辦稅。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長,、行動不便等特殊人群,，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù),。

二是單位辦,，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的,，單位應(yīng)當辦理,，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅,。

三是請人辦,，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。

七,、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,？

納稅人辦理匯算,，可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù),，一般情況下無需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，需要按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料,。納稅人需仔細核對,，確保所填信息真實、準確,、完整,。

八、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措,？

今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上,，又新推出了以下便利化舉措：

一是進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人,，在之前年度提供個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步提供優(yōu)先退稅服務(wù),，不斷提升納稅人的獲得感,。

二是進一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托國家醫(yī)療保障局,、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費用數(shù)據(jù),、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息,、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù),，為納稅人提供更好的申報體驗。

三是進一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗,。升級個稅APP版本,，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標,，避免業(yè)務(wù)功能交叉,，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示,，納稅人體驗將更加友好,。

九、今年對加強專項附加扣除有哪些監(jiān)管措施,？

2023年8月31日,，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）,，提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準,。標準提高后，絕大多數(shù)納稅人后續(xù)月份按新標準自動抵減了當年度應(yīng)納稅額,。也有少部分納稅人在當年度扣繳階段抵減不完,，或者不選擇在扣繳階段填報扣除，這種情況需要在辦理2023年度匯算時填報享受,。

在征管中,，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)少數(shù)納稅人錯誤填報甚至虛假填報專項附加扣除。對于未按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形,，比如夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除或者篡改佐證資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP,、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒,。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當一并填報相關(guān)信息,、提供佐證材料,。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）規(guī)定,，暫停其享受專項附加扣除,。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除,。

十,、對未申報補稅或未足額補稅納稅人會采取哪些監(jiān)管措施？

匯算需補稅的納稅人,，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書,，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的,，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的,，以其他方式送達,。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金,，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注,。

請廣大納稅人依法辦理個稅匯算，避免影響自己的納稅信用,。

（本文來源：國家稅務(wù)總局）

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