關(guān)于扣除限額

誤區(qū)一

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。

■ 糾正↓↓

這種說(shuō)法忽視了60%,、5‰雙限額扣除要求,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

誤區(qū)二

籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由于銷(xiāo)售收入為零，需要全額調(diào)增。

■ 糾正↓↓

籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定,，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

關(guān)于稅前扣除計(jì)算基數(shù)

誤區(qū)三

視同銷(xiāo)售收入額不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù),。

■ 糾正↓↓

不！應(yīng)當(dāng)包括,。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額,。

誤區(qū)四

股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù),。

■ 糾正↓↓

不！可以按規(guī)定比例計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額,。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，實(shí)際上就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,。

關(guān)于涉稅處理

誤區(qū)五

業(yè)務(wù)招待費(fèi)中自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)未按規(guī)定做增值稅視同銷(xiāo)售處理。

■ 糾正↓↓

需要做增值稅視同銷(xiāo)售處理,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷(xiāo)售貨物,?！?/span>