異常憑證,，即狀態(tài)異常的增值稅抵扣憑證。比如,，納稅人丟失,、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就屬于異常憑證之一。那么,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,，收到了異常扣稅憑證應(yīng)該如何處理呢,？

尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，暫不允許抵扣；

已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，除另有規(guī)定外,，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

尚未申報(bào)出口退稅或已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的,，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅。

適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回,。

納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：

◆尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣,；

◆已經(jīng)申報(bào)抵扣的,，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款,。

納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的：

◆可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),；

◆經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,；

◆可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,、追回已退稅款,、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

注意：納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的,，應(yīng)于期滿(mǎn)后按照本條第（一）項(xiàng),、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理,。

可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)：

◆符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅,；

◆符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的,，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

（本文來(lái)源：河南稅務(wù)）

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