[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：2016高級會計實務預習考點：企業(yè)集團財務公司（2）,。

　　2016高級會計實務預習考點：企業(yè)集團財務公司（2）

　　（四）財務公司與集團下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

　　財務公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務時,，因涉及各不同法律主體間的存貸業(yè)務、資金往來及其他服務,，因此,，其開展的各類業(yè)務均屬于：“關(guān)聯(lián)交易范圍”，因此上市公司均應履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露的義務,。

　　（五）企業(yè)集團資金集中管理與財務公司運作模式

　　根據(jù)國內(nèi)外大型企業(yè)集團資金集中管理實踐,，在設立財務公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式,，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式,。

　　1.“收支一體化”運作模式

　　“收支一體化”模式的運作機理是：

　　（1）集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務公司分別開立賬戶,，外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準,，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務公司內(nèi)部賬戶進行。

　�,。�2）資金收入統(tǒng)一集中,。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務公司開立的賬戶中,，形成集團“現(xiàn)金池”,。

　　（3）資金統(tǒng)一支付,。財務公司經(jīng)授權(quán)后,，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務,。

　　2.“收支兩條線”的運作模式

　　其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出,，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：

　�,。�1）成員單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；

　�,。�2）成員單位同時在財務公司開立內(nèi)部賬戶,，并授權(quán)財務公司對其資金進行查詢和結(jié)轉(zhuǎn),；

　�,。�3）每日末,，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內(nèi)部賬戶；集團內(nèi)外結(jié)算活動,，全部通過財務公司結(jié)算業(yè)務系統(tǒng)進行,；

　　（5）每日終了,，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限,，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務,。

　　（六）財務公司的風險管理

　　財務公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風險主要來自于以下方面：（1）戰(zhàn)略風險,。（2）信用風險,。（3）市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上,，如匯率風險及外匯資金貶值,、利率存貸息差縮小等。（4）操作風險,。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務操作流程之中,，如資金被盜竊、財務欺詐,、結(jié)算差錯率提高等,。

　　財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構(gòu)體系,、強化財務公司的內(nèi)部控制制度,。

　　一方面，建立完善的組織機構(gòu)體系,。

　　另一方面,，健全內(nèi)部控制制度并加以落實。

　　【1】

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