[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題演練：內(nèi)部控制。

　　2016高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題演練：內(nèi)部控制

　　資料：自財(cái)政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來,，在社會(huì)上引起了良好的反響,。長江公司是一家大型國有機(jī)械制造企業(yè),，主營業(yè)務(wù)是起重機(jī),、挖掘機(jī)等工業(yè)用機(jī)械和農(nóng)用機(jī)械的生產(chǎn)和銷售,。由于一些歷史原因,，長江公司存在包袱沉重,、機(jī)制欠靈活等問題。近年來一系列管理人員貪污舞弊案件,，也暴露出公司內(nèi)部控制制度的不足,。為了改變這個(gè)局面，借助財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》頒布的時(shí)機(jī),，2010年6月，長江公司領(lǐng)導(dǎo)班子專門就公司的內(nèi)部控制制度開會(huì)研究,，商量對(duì)策,。經(jīng)過兩天的會(huì)議，長江公司領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)布了《關(guān)于在長江公司內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的決定》的內(nèi)部文件,，文件全文如下：

　　為了響應(yīng)國家財(cái)政部門的號(hào)召,，建立健全公司內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,，針對(duì)公司貨幣資金,、銷售與收款、采購與付款,、對(duì)外投資,、擔(dān)保、存貨,、固定資產(chǎn),、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制缺陷，做出以下決定：

　　1.公司成立以公司總經(jīng)理為首的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制制度的建立和健全,。其中領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括董事長、總經(jīng)理,、副總經(jīng)理以及各個(gè)部門經(jīng)理,。

　　2.公司在遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的基礎(chǔ)上,，結(jié)合公司實(shí)際情況,，建立健全公司的內(nèi)部控制制度,。

　　3.公司內(nèi)部控制制度的建設(shè),，是關(guān)系到公司發(fā)展的大事，各部門要在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下,，將內(nèi)部控制落實(shí)到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié),，以杜絕一切錯(cuò)誤舞弊的可能性。

　　4.為了保證公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行,，填補(bǔ)制度漏洞,，公司將定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。鑒于總經(jīng)理事務(wù)繁多,，公司對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)由公司主管人事的副總經(jīng)理負(fù)責(zé),，領(lǐng)導(dǎo)各部門經(jīng)理一同形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，由董事會(huì)和總經(jīng)理審閱后存檔,。本著成本效益原則,，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要由評(píng)價(jià)小組進(jìn)行調(diào)查，最后形成評(píng)價(jià)報(bào)告,。

　　要求：

　　對(duì)長江公司的《關(guān)于在長江公司內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的決定》文件進(jìn)行分析,，指出不當(dāng)之處，并簡要說明理由,。

　　【分析與解釋】

　　1.內(nèi)部控制目標(biāo)不明確,。

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　2. 公司成立以公司總經(jīng)理為首的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制制度的建立和健全不當(dāng)。

　　理由：應(yīng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,，而經(jīng)理層是負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

　　3.將內(nèi)部控制落實(shí)到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以杜絕一切錯(cuò)誤舞弊的可能性不當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證,，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因,，難以確保每一個(gè)企業(yè)必定成功,。

　　4.公司對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)由公司主管人事的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)各部門經(jīng)理一同形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,，由董事會(huì)和總經(jīng)理審閱后存檔的做法不當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　5. 對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要由評(píng)價(jià)小組進(jìn)行調(diào)查,，最后形成評(píng)價(jià)報(bào)告的做法不當(dāng),。

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本步驟應(yīng)主要由了解被評(píng)價(jià)單位基本情況、確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn),、開展現(xiàn)場檢查測試,。編制現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告、提交現(xiàn)場評(píng)價(jià)結(jié)論五步,。

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