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　　2016高級會計實務(wù)預習考點：預算考核指標體系的優(yōu)化

　　預算考核指標體系設(shè)計中存在的主要問題有：

　　（一）考核指標單一

　　（二）指標含義不明確甚至錯誤

　　（三）指標之間缺乏邏輯性

　　企業(yè)考核指標體系設(shè)計，應該注意以下四點：

　　1.考核指標體系應該兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標

　　按照“平衡計分卡”思路,，指標體系設(shè)計中應兼顧財務(wù)指標與非財務(wù)的平衡,、領(lǐng)先與滯后的平衡、短期與長期的平衡,、內(nèi)部與外部的平衡,，從以下四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系：

　　（1）財務(wù)類指標,。這類指標主要從財務(wù)上反映各個責任中心在生產(chǎn)經(jīng)營方面的努力結(jié)果,。包括凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率,、流動比率,、投資報酬率、銷售利潤率,、應收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率、稅后利潤，現(xiàn)金凈流量等,。

　�,。�2）客戶類指標。這類指標反映各責任中心在客戶工作方面的業(yè)績,，包括市場占有率,、客戶維持率、客戶滿意度,、產(chǎn)品交貨率,、產(chǎn)品退貨率、產(chǎn)品返修率,、產(chǎn)品保修天數(shù)和保修期限等,。

　　（3）內(nèi)部流程類指標,。這類指標主要對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程創(chuàng)新,、經(jīng)營和售后報告給予重點關(guān)注。包括新產(chǎn)品研發(fā)能力,、新產(chǎn)品設(shè)計能力,、產(chǎn)品制造周期、研發(fā)費用增長率,、工藝改造能力,、生產(chǎn)能力利用率、機器完好率,、設(shè)備利用率和安全生產(chǎn)率等,。

　　（4）學習成長類指標,。這類指標反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力,，包括員工滿意度、員工流動率,、員工培訓次數(shù),、員工提案改善建議等。

　　2.考核指標必須突出戰(zhàn)略管理重點

　　為體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點,，將全部指標為分基本指標,、輔助指標（或修正指標）等。

　　核心指標是反映企業(yè)戰(zhàn)略重點的一些綜合性指標,，如收入增長率,、新產(chǎn)品銷售增長率、ROE,、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量等,。

　　輔助指標是為了更好地說明核心指標內(nèi)容的一些更為具體的指標,，如市場占有率、合同金額增長率,、不良品降低率等,。

　　3.抓住關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI），控制KPI的數(shù)量

　　考核指標之間具有關(guān)聯(lián)性,，但不能面面俱到,，通過抓住關(guān)鍵業(yè)績指標將員工的行為引向組織的目標方向。每個維度的指標控制在5個左右,，太少可能無法反映職位的關(guān)鍵績效水平,；太多的指標會增加管理的難度，并降低對員工行為的引導作用,。

　　4.體現(xiàn)出各責任中心的主要職責

　　考核指標體系的設(shè)計應以各責任主體的責權(quán)范圍為限,，將責任主體的可控事項納入考評范圍,，根據(jù)責任中心的具體特點來設(shè)置考核核心指標,、輔助指標或修正指標，并賦予不同的權(quán)重的分值,。

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