相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

①各項收入未按照法定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收,，或者收費許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢,，可能導(dǎo)致收費不規(guī)范或亂收費的風(fēng)險；
②未由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù),，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù),，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險,；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定,，截留,、挪用,、私分應(yīng)繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設(shè)立賬外賬,，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險；
④執(zhí)收部門和財會部門溝通不夠,，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限,，造成應(yīng)收未收,，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險；
⑤沒有加強(qiáng)對各類票據(jù),、印章的管控和落實保管責(zé)任,，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①對收入業(yè)務(wù)實施歸口管理,，明確由財會部門歸口管理各項收入并進(jìn)行會計核算,，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬,；
②執(zhí)行“收支兩條線” 規(guī)定,，有政府非稅收入收繳職能的單位,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入,，按照規(guī)定開具財政票據(jù),，做到收繳分離、票款一致,，并及時,、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留,、挪用或者私分,；
③建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析,，判斷有無異常情況；
④建立健全票據(jù)管理制度和印章管理制度,，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng),、啟用,、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

①支出申請不符合預(yù)算管理要求,，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目標(biāo)難以實現(xiàn)的風(fēng)險,；
②支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍�,、審批，重大支出未�?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險,；
③支出不符合國庫集中支付、政府采購,、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定,，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；
④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷,，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險,；
⑤對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施,，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險

關(guān)鍵控制程序及控制措施

①明確各支出事項的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),；
②加強(qiáng)支出事前申請控制。
③加強(qiáng)支出審批控制,，各項支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務(wù)部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù),。
④加強(qiáng)支出審核控制，重點審核單據(jù)來源是否合法,，內(nèi)容是否真實,、完整，使用是否準(zhǔn)確,，是否符合預(yù)算,， 審批手續(xù)是否齊全。
⑤加強(qiáng)資金支付和會計核算控制,。
⑥加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制,。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況,，應(yīng)及時采取有效措施

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策,，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息,、單位利益受損的風(fēng)險,；
②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體情況不清,，沒有做好還本付息的相關(guān)安排,，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財務(wù)風(fēng)險；
③債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定納入單位會計核算,，形成賬外債務(wù),，可能導(dǎo)致單位財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制,，指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理,，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計核算,、債務(wù)會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離,，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程；
②授權(quán)審批控制,，建立舉借和償還債務(wù)的審批程序,，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證,，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,，按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)；
③日常管理控制,，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作,，加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額,，進(jìn)行債務(wù)清理,，防范和控制財務(wù)風(fēng)險