[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點精講：內(nèi)部控制,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,。

　　【“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”相關知識點】

　　1.建立內(nèi)部控制的組織架構

　　2.建立內(nèi)部控制的工作機制

　　3.對內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的要求

　　4.編報財務信息的要求

　　5.運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

　　【重點精講】：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

　　（一）建立內(nèi)部控制的組織框架

　　單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：

　�,。�1）建立財會,、政府采購、基建,、資產(chǎn)管理,、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關部門或崗位在內(nèi)部控制的作用,；

　�,。�2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用,。

　　（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

　　1.建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制

　　既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求,，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設計工作機制,，又可以從經(jīng)濟活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制,。

　　“三定”：部門主要職責、機構設置和人員編制

　　2.建立健全議事決策機制：制度,、方式,、記錄、追蹤

　　3.建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制

　�,。�1）明確崗位職責及分工,。

　�,。�2）科學設置內(nèi)部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離,、相互制約和相互監(jiān)督,。

　　（3）以書面形式（崗位責任書或其他相關文件）規(guī)定內(nèi)部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求,。

　　（4）實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期

　　（三）對內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的要求

　　對內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的要求當做到以下兩點：

　　第一,，把好人員入口關,，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力,；

　　第二,，切實加強員工業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育,，不斷提升員工的素質(zhì)。

　　（四）編報財務信息的要求

　�,。�1）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構設置和人員配備,。

　　（2）落實崗位責任制,，確保不相容崗位相互分離,。

　　（3）加強會計基礎工作管理,，完善財務管理制度,。

　　（4）按法定要求編制和提供財務信息,。

　�,。�5）建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制。

　　（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

　　單位應當積極推進信息化建設,，對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理,，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素,。

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