[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算編制,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹運(yùn)營預(yù)算的編制,。

　　【“運(yùn)營預(yù)算的編制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.銷售預(yù)算

　　2.生產(chǎn)預(yù)算

　　3.直接材料預(yù)算

　　4.直接人工預(yù)算

　　5.制造費(fèi)用預(yù)算

　　6.產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

　　7.期間費(fèi)用預(yù)算（銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算）

　　8.預(yù)計(jì)利潤表的編制

　　【重點(diǎn)精講】：運(yùn)營預(yù)算的編制

　　（四）直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下,，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制直接人工預(yù)算,，并匯總形成企業(yè)總的直接人工預(yù)算。

　　直接人工以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,，主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝划a(chǎn)品工時(shí),、人工工時(shí)總量、每小時(shí)人工費(fèi)用,、人工費(fèi)用總額等,。

　　需要注意的是：編制直接人工預(yù)算時(shí)，要考慮編制基礎(chǔ)是否發(fā)生變化,。例如,，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，以及學(xué)習(xí)曲線或經(jīng)驗(yàn)曲線的效應(yīng)，會(huì)降低單位產(chǎn)品的實(shí)際工時(shí),，需要對(duì)定額工時(shí)進(jìn)行修正,。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。隨著我國勞動(dòng)力供應(yīng)過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱,，一般情況下,，每小時(shí)的人工費(fèi)用會(huì)相應(yīng)提高。

　　（五）制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)所需制造費(fèi)用的預(yù)算,。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下,，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制制造費(fèi)用預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的制造費(fèi)用預(yù)算,。

　　一般將制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類,，變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制；固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量沒有相關(guān)性,，必須按照實(shí)際情況加以預(yù)計(jì),。

　　（六）產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

　　產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算。是生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。主要內(nèi)容包括：產(chǎn)品的單位成本和總成本,。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。

　　（七）期間費(fèi)用預(yù)算（銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算）

　　銷售費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費(fèi)用的預(yù)算,。企業(yè)在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí),，應(yīng)按品種、按地區(qū),、按用途對(duì)往期的銷售費(fèi)用的效果進(jìn)行分析,，結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算進(jìn)行估計(jì)。

　　管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算,。在其他因素不變的情況下,，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，管理效率提高,，管理費(fèi)用占銷售收入的比例會(huì)相應(yīng)下降,。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)在估計(jì)管理費(fèi)用金額時(shí),，需要充分考慮經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和修正,，如研發(fā)投入的增加、組織架構(gòu)調(diào)整等因素,。

　　（八）預(yù)計(jì)利潤表的編制

　　預(yù)計(jì)利潤表（亦稱預(yù)算利潤表,、利潤預(yù)算表等）,，是企業(yè)預(yù)算期營業(yè)利潤、利潤總額和稅后利潤的預(yù)算,。預(yù)計(jì)利潤表是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算,，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算,、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制而成的,。

　　需要注意的是：企業(yè)在預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算期的各種籌資情況和籌資方式。例如,，某企業(yè)上個(gè)預(yù)算期向銀行借款10個(gè)億,，但在上個(gè)預(yù)算期間，該公司成功在A股上市,，通過IPO方式籌集10個(gè)億資本,，在這種情況下，該企業(yè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)大大減少,。另外,，企業(yè)營銷方式和信用政策的變化，也會(huì)影響到預(yù)算期的利息費(fèi)用,。

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