【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,、行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（6）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（六）合同控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確合同授權(quán)審批制度，確保合同管理規(guī)范有序開展,；確定合同歸口管理部門,，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合,。

　　1.合同管理的主要風(fēng)險

　�,。�1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動未訂立合同,，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險,；

　�,。�2）故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定,，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動違法違規(guī)的風(fēng)險,。

　　（3）對合同對方的資格審查不嚴(yán)格,，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì),，可能導(dǎo)致合同無效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險；

　�,。�4）對技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項,，未組織熟悉技術(shù)、法律和財會知識的人員參與談判等相關(guān)工作,，對合同條款,、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險,；

　�,。�5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善,，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對外訂立合同的風(fēng)險,；

　　（6）合同生效后,，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充,，可能導(dǎo)致合同無法正常履行的風(fēng)險；

　�,。�7）未按合同約定履行合同,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險；

　�,。�8）對合同履行缺乏有效監(jiān)控,，未能及時發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補損失，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險,；

　�,。�9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更,、解除等,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險,；

　　（10）合同和相關(guān)資料的登記,、流轉(zhuǎn)和保管不善,，合同及相關(guān)資料丟失，可能導(dǎo)致影響合同正常履行,、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險,；

　　（11）合同涉及的國家秘密,、工作秘密或商業(yè)秘密泄露,，可能導(dǎo)致單位或者國家利益受損的風(fēng)險；

　�,。�12）合同糾紛處理不當(dāng),，可能導(dǎo)致單位利益、信譽和形象受損,。

　　2.合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　�,。�1）合同訂立控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理,，明確合同訂立的范圍和條件,。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù)、財會等工作人員參與談判,，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作,。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管,。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章,。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同,。

　　（2）合同履行控制,。單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控,。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓�因�(qū)е驴赡軣o法按時履行的,，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施,。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度,，對合同履行中簽訂補充合同，或變更,、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查,。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的,，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,。

　　（3）合同登記控制,。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理,，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔,，詳細(xì)登記合同的訂立,、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理,。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù),。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密,、工作秘密或商業(yè)秘密。

　�,。�4）合同糾紛控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的,，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判,。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

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