【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：內(nèi)部控制,。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（6）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項(xiàng)目控制

　　6.合同控制

　　知識(shí)點(diǎn)概述：

　　（六）合同控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位，明確合同授權(quán)審批制度,，確保合同管理規(guī)范有序開展,；確定合同歸口管理部門，建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理,、收支管理相結(jié)合。

　　1.合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

　�,。�1）未明確合同訂立的范圍和條件，對(duì)應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同,，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　　（2）故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同,，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　（3）對(duì)合同對(duì)方的資格審查不嚴(yán)格,，對(duì)方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì)，可能導(dǎo)致合同無效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�4）對(duì)技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，未組織熟悉技術(shù)、法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的人員參與談判等相關(guān)工作,，對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格,，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限,，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對(duì)外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�6）合同生效后,，對(duì)合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充,，可能導(dǎo)致合同無法正常履行的風(fēng)險(xiǎn),；

　　（7）未按合同約定履行合同,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�8）對(duì)合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補(bǔ)損失,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　　（9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更,、解除等,，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　　（10）合同和相關(guān)資料的登記,、流轉(zhuǎn)和保管不善,，合同及相關(guān)資料丟失，可能導(dǎo)致影響合同正常履行,、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)；

　�,。�11）合同涉及的國家秘密,、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，可能導(dǎo)致單位或者國家利益受損的風(fēng)險(xiǎn),；

　　（12）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益,、信譽(yù)和形象受損,。

　　2.合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　（1）合同訂立控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件,。對(duì)于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章,。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同,，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同。

　�,。�2）合同履行控制,。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控,。合同履行過程中,，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓�因�(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度,，對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同,，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算并進(jìn)行賬務(wù)處理,。未按照合同條款履約的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,。

　�,。�3）合同登記控制,。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理,，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔,，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況,，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù),。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密,。

　�,。�4）合同糾紛控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的,，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的,，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

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