【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：內(nèi)部控制,。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

　　內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié),。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次,。

　　（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的,，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論,，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程,。

　　1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體

　　單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,。

　　2.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

　　3.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

　　評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，指出內(nèi)部控制存在的缺陷,，并提出整改建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人,，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí),。

　　（二）內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　1.內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體

　　內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立,。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位,，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用,；對(duì)于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位,，或者內(nèi)部審計(jì)部門因人手不足、力量薄弱等原因無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位,，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能,。

　　2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

　　負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率,，通常不能少于一年一次,。

　　（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

　　l.財(cái)政部門的外部監(jiān)督

　　國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改,。

　　2.審計(jì)部門的外部監(jiān)督

　　國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議,，并督促單位進(jìn)行整改。

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