【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：內(nèi)部控制,。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（5）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項(xiàng)目控制

　　6.合同控制

　　知識(shí)點(diǎn)概述：

　　（五）建設(shè)項(xiàng)目控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置崗位,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策,、概預(yù)算編制與審核,、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離,。

　　1.建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

　�,。�1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng),、審批不嚴(yán),、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失�,�,；

　　（2）違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂,、館,、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì),；

　�,。�3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際,，技術(shù)方案未能有效落實(shí),，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�4）招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī),、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；

　�,。�5）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格,、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支,、投資失控,、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；

　�,。�6）建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格,，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí),、使用管理混亂,，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患,；

　�,。�8）虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額,、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險(xiǎn),。

　　（9）建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交,、資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬,，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　（1）立項(xiàng),、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制,。

　　①單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制,，對(duì)項(xiàng)目建議和可行性研究報(bào)告的編制,、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué),、合理,。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見,。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件,。與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

　�,、趩挝粦�(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位,，并簽訂合同，重大建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用招標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位,。

　�,、蹎挝粦�(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書,、可行性研究報(bào)告,、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃,、技術(shù),、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,，出具評(píng)審意見,。

　　（2）招標(biāo)控制,。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作,，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議,、限制接觸等必要措施,，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行,，保證招標(biāo)活動(dòng)的公平,、公正和合法、合規(guī)。

　�,。�3）建設(shè)項(xiàng)目資金和工程價(jià)款支付控制,。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)，目資金實(shí)行�,？顚Ｓ�,，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通,，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核,，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算,。

　　（4）工程變更控制,。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額,，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破,。如需調(diào)整投資概算,，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序,。

　�,。�5）項(xiàng)目記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理,，做好相關(guān)文件,、資料的收集、整理,、歸檔和保管工作,。

　　（6）竣工驗(yàn)收控制,。建設(shè)項(xiàng)目竣工后,，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì),，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作,。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬,，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理,。

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