【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（3）

　　目錄：

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項(xiàng)目控制

　　6.合同控制

　　知識(shí)點(diǎn)概述：

　　（三）政府采購業(yè)務(wù)控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購管理,，建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理,、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批,、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收,、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離,。

　　1.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）政府采購,、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門缺乏溝通協(xié)調(diào),，沒有編制采購預(yù)算和計(jì)劃，政府采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理,，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金,、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；

　�,。�2）政府采購活動(dòng)不規(guī)范,，未按照規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息,，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo),，在招標(biāo)活動(dòng)中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰,、采購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次,、單位資金損失風(fēng)險(xiǎn)；

　�,。�3）采購驗(yàn)收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán)格,，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn),；

　�,。�4）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效,、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.政府采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　（1）合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,。

　�,。�2）采購預(yù)算與計(jì)劃管理。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算,、后計(jì)劃,、再采購的工作原則，根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算,，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃,，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購,，采購控制支付,。

　　（3）采購活動(dòng)管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的管理,，對(duì)政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購,、資產(chǎn)管理,、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì),、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào),、相互制約的機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審核,，按照規(guī)定選擇政府采購方式,、發(fā)布政府采購信息。對(duì)政府采購進(jìn)口產(chǎn)品,、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核,，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

　�,。�4）采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件,，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種,、規(guī)格,、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,，并出具驗(yàn)收證明,。

　　（5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理,，指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加,，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作,。

　　（6）采購業(yè)務(wù)記錄控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制,。妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件,、招標(biāo)文件,、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件,、合同文本,、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì),，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào),。

　　（7）涉密采購項(xiàng)目管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的管理，規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序,。對(duì)于涉密政府采購項(xiàng)目,，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

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