【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理,、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制,。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風險評估和控制方法,、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督,。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制（3）

　　目錄：

　　1.預算業(yè)務控制

　　2.收支業(yè)務控制

　　3.政府采購業(yè)務控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（三）政府采購業(yè)務控制

　　單位應當加強政府采購管理,，建立健全政府采購預算與計劃管理,、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度,，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限,，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核,、合同簽訂與驗收,、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

　　1.政府采購業(yè)務的主要風險

　�,。�1）政府采購,、資產(chǎn)管理和預算編制部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有編制采購預算和計劃，政府采購預算和計劃編制不合理,，可能導致采購失敗或者資金,、資產(chǎn)浪費的風險；

　�,。�2）政府采購活動不規(guī)范,，未按照規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息,，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標,，在招標活動中存在舞弊行為，可能導致單位被提起訴訟或受到處罰,、采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次,、單位資金損失風險；

　�,。�3）采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異,、資金損失或單位信用受損等風險,；

　　（4）采購業(yè)務相關(guān)檔案保管不善,，可能導致采購業(yè)務無效,、責任不清等風險。

　　2.政府采購業(yè)務的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　�,。�1）合理設置政府采購業(yè)務管理機構(gòu)和崗位,。

　　（2）采購預算與計劃管理,。單位應當按照“先預算,、后計劃、再采購的工作原則,，根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算,，按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預算控制計劃,，計劃控制采購,，采購控制支付。

　�,。�3）采購活動管理,。單位應當加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理,，在政府采購活動中建立政府采購,、資產(chǎn)管理,、財務、內(nèi)部審計,、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào),、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核,，按照規(guī)定選擇政府采購方式,、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品,、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核,，嚴格履行審批手續(xù)。

　�,。�4）采購項目驗收管理。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理,，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件,，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ�購物品的品種、規(guī)格,、數(shù)量,、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明,。

　�,。�5）質(zhì)疑投訴答復管理。單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理,，指定牽頭部門負責,、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作,。

　�,。�6）采購業(yè)務記錄控制。單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制,。妥善保管政府采購預算與計劃,、各類批復文件、招標文件,、投標文件,、評標文件、合同文本,、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料,。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報,。

　�,。�7）涉密采購項目管理。單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規(guī)范涉密項目的認定標準和程序,。對于涉密政府采購項目,，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

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