【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)”第四節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：預(yù)算控制,。其主要內(nèi)容包括預(yù)算分析、預(yù)算控制,、運(yùn)營預(yù)算的控制、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制,、預(yù)算調(diào)整,。本節(jié)主要介紹預(yù)算分析。

　　預(yù)算控制之預(yù)算分析

　　（一）預(yù)算分析的流程

　　預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對(duì)象,；確定重要性標(biāo)準(zhǔn),；收集數(shù)據(jù)；計(jì)算差異,；分析引起差異的原因,；撰寫并上分析報(bào)告。

　　（二）預(yù)算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異,，分析引起差異的內(nèi)外部原因,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo),、方向和重點(diǎn),。

　　2.對(duì)比分析

　　對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況,，探討產(chǎn)生差異的原因,，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對(duì)比分析包括：

　�,、賹�(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析,；

　　②同比分析,，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析,；

　　③環(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析等,。

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　對(duì)標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),，通過對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,，明確差距,，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比,，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例,，或辦公費(fèi)用,、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例,。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢,。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析,、年度趨勢分析等,。

　　6.因素分析

　　在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異,，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素,，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析,，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收人、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名,，再進(jìn)一步分析差距的原因,，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績,。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對(duì)多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷,、下鉆、切片,、切塊,、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度,、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),，從而更深人地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

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