【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第三章“企業(yè)預算管理與業(yè)績評價”第四節(jié)知識點精講：預算控制。其主要內(nèi)容包括預算分析,、預算控制,、運營預算的控制、財務預算的控制、預算調(diào)整,。本節(jié)主要介紹預算分析,。

　　預算控制之預算分析

　　（一）預算分析的流程

　　預算分析包括的步驟：確定分析對象；確定重要性標準,；收集數(shù)據(jù),；計算差異；分析引起差異的原因,；撰寫并上分析報告,。

　　（二）預算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因,，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險,，為預算控制提供目標、方向和重點,。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標與性質(zhì)相同的指標項進行對比來揭示差異,，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因,，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況,。

　　對比分析包括：

　　①實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析,；

　�,、谕�比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析,；

　�,、郗h(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析等,。

　　3.對標分析

　　對標分析是選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準,，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,，明確差距,，提出相應的改進措施。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比,，如期間費用中管理費用,、財務費用、銷售費用所占的比例,，或辦公費用,、研發(fā)費用等占管理費用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,，分析結(jié)構(gòu)變化對預算完成情況的不同影響,。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢,。包括月度趨勢分析,、季度趨勢分析、年度趨勢分析等,。

　　6.因素分析

　　在對比分析中，為細分差異,，需要將指標構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析,。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責任單位,，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標（如人均銷售收人、人均管理費用等）進行排名,，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理,、改善業(yè)績,。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進行上卷,、下鉆,、切片,、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,，使分析者能從多個角度,、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深人地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵,。

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