[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供：2015年《高級會計實務(wù)》案例分析：預(yù)算控制,。

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　　案例分析題

　　某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法,，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實際銷售收入,、利潤等財務(wù)指標與年初的預(yù)算目標相差非常大,，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算。

　　關(guān)于制造費用的預(yù)算,，有如下數(shù)據(jù)：

　　制造費用預(yù)算

　　業(yè)務(wù)量范圍　5400～6600（機器工時）

　　費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/機器工時）

　　運輸費用　0.20

　　電力費用　0.80

　　材料費用　0.10

　　修理費用　800　0.85

　　油料費用　1000　0.20

　　折舊費用　2500

　　人工費用　1000

　　合 計　5300　2.15

　　備 注當業(yè)務(wù)量超過5000工時后,，修理費中的固定費用將由800元上升為1000元

　　要求：

　　（1）根據(jù)表中的資料,，采用制造費用=固定制造費用a+單位變動制造費用×業(yè)務(wù)量b的公式,，填寫下表,。

　　制造費用預(yù)算（列表法） 單位：元

　　彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預(yù)算

　　（最差）90%（最可能）（最佳）110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機器工時）6000

　　占正常生產(chǎn)能力百分比　

　　變動成本：

　　運輸費用（b＝0.2）1200

　　電力費用（b＝1.0）4800

　　材料費用（b＝0.1）600

　　合 計　6600

　　混合成本：

　　修理費用　6100

　　油料費用　2200

　　合 計　8300

　　固定成本：

　　折舊費用　2500　2500　2500　2500

　　人工費用　1000　1000　1000　1000

　　合 計　3500　3500　3500　3500

　　總 計　18400

　�,。�2）簡要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點,；

　　（3）簡述常見的預(yù)算編制方法,；

　�,。�4）簡述企業(yè)編制預(yù)算時采用的一般編制方式和步驟；

　�,。�5）簡述成功的預(yù)算編制的特征,。

　　業(yè)務(wù)量（直接機器工時）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預(yù)算

　　（最差）90%�,。ㄗ羁赡埽��,。ㄗ罴眩�110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機器工時）6000 5400 6000 6600

　　占正常生產(chǎn)能力百分比 90% 110%

　　變動成本：

　　運輸費用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

　　電力費用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

　　材料費用（b＝0.1）600 540 600 660

　　合 計 6600 5940 6600 7260

　　混合成本：

　　修理費用 6100 5590 6100 6610

　　油料費用 2200 2080 2200 2320

　　合 計 8300 7670 8300 8930

　　固定成本：

　　折舊費用 2500 2500 2500 2500

　　人工費用 1000 1000 1000 1000

　　合 計 3500 3500 3500 3500

　　總 計 18400 17110 18400 19690

　　【答案與解析】

　　（1）制造費用預(yù)算（列表法） 單位：元

　　業(yè)務(wù)量（直接機器工時）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預(yù)算

　�,。ㄗ畈睿�90% （最可能） （最佳）110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機器工時）6000 5400 6000 6600

　　占正常生產(chǎn)能力百分比 90% 110%

　　變動成本：

　　運輸費用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

　　電力費用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

　　材料費用（b＝0.1）600 540 600 660

　　合 計 6600 5940 6600 7260

　　混合成本：

　　修理費用 6100 5590 6100 6610

　　油料費用 2200 2080 2200 2320

　　合 計 8300 7670 8300 8930

　　固定成本：

　　折舊費用 2500 2500 2500 2500

　　人工費用 1000 1000 1000 1000

　　合 計 3500 3500 3500 3500

　　總 計 18400 17110 18400 19690

　�,。�2）優(yōu)點：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化，在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改,，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮,；能夠使各責任中心實施更為細致的差異分析，為業(yè)績評價建立更加客觀合理的基礎(chǔ),。

　�,。�3）常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法,、增量預(yù)算法,、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法,、彈性預(yù)算法,、項目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等,。

　�,。�4）企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合,、分級編制,、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標,、編制上報,、審查平衡、審議批準。

　�,。�5）成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：

　�,、倥c企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致；②預(yù)算指標體系科學合理,；③計劃與預(yù)算相結(jié)合,；④假設(shè)合理、預(yù)算的準確性高,；⑤與公司的績效評價系統(tǒng)相一致,；⑥預(yù)算編制方法選擇適當。

　�,。ㄗⅲ罕疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

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