高級會計(jì)師

預(yù)算控制

分享： 2015/8/20 10:38:48東奧會計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高會頻道提供：2015年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算控制,。

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　　案例分析題

　　某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展,，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入,、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算,。

　　關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算,，有如下數(shù)據(jù)：

　　制造費(fèi)用預(yù)算

　　業(yè)務(wù)量范圍　5400～6600（機(jī)器工時(shí)）

　　費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)）

　　運(yùn)輸費(fèi)用　0.20

　　電力費(fèi)用　0.80

　　材料費(fèi)用　0.10

　　修理費(fèi)用　800　0.85

　　油料費(fèi)用　1000　0.20

　　折舊費(fèi)用　2500

　　人工費(fèi)用　1000

　　合計(jì)　5300　2.15

　　備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過5000工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由800元上升為1000元

　　要求：

　�,。�1）根據(jù)表中的資料,，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫下表,。

　　制造費(fèi)用預(yù)算（列表法）單位：元

　　彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算

　�,。ㄗ畈睿�90%（最可能）（最佳）110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000

　　占正常生產(chǎn)能力百分比　

　　變動成本：

　　運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）1200

　　電力費(fèi)用（b＝1.0）4800

　　材料費(fèi)用（b＝0.1）600

　　合計(jì)　6600

　　混合成本：

　　修理費(fèi)用　6100

　　油料費(fèi)用　2200

　　合計(jì)　8300

　　固定成本：

　　折舊費(fèi)用　2500　2500　2500　2500

　　人工費(fèi)用　1000　1000　1000　1000

　　合計(jì)　3500　3500　3500　3500

　　總計(jì)　18400

　　（2）簡要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn),；

　�,。�3）簡述常見的預(yù)算編制方法；

　�,。�4）簡述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟,；

　�,。�5）簡述成功的預(yù)算編制的特征。

　　業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算

　�,。ㄗ畈睿�90%�,。ㄗ羁赡埽。ㄗ罴眩�110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000 5400 6000 6600

　　占正常生產(chǎn)能力百分比 90% 110%

　　變動成本：

　　運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

　　電力費(fèi)用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

　　材料費(fèi)用（b＝0.1）600 540 600 660

　　合計(jì) 6600 5940 6600 7260

　　混合成本：

　　修理費(fèi)用 6100 5590 6100 6610

　　油料費(fèi)用 2200 2080 2200 2320

　　合計(jì) 8300 7670 8300 8930

　　固定成本：

　　折舊費(fèi)用 2500 2500 2500 2500

　　人工費(fèi)用 1000 1000 1000 1000

　　合計(jì) 3500 3500 3500 3500

　　總計(jì) 18400 17110 18400 19690

　　【答案與解析】

　�,。�1）制造費(fèi)用預(yù)算（列表法）單位：元

　　業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算

　　（最差）90% （最可能）（最佳）110%

　　業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000 5400 6000 6600

　　占正常生產(chǎn)能力百分比 90% 110%

　　變動成本：

　　運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320

　　電力費(fèi)用（b＝1.0）4800 4320 4800 5280

　　材料費(fèi)用（b＝0.1）600 540 600 660

　　合計(jì) 6600 5940 6600 7260

　　混合成本：

　　修理費(fèi)用 6100 5590 6100 6610

　　油料費(fèi)用 2200 2080 2200 2320

　　合計(jì) 8300 7670 8300 8930

　　固定成本：

　　折舊費(fèi)用 2500 2500 2500 2500

　　人工費(fèi)用 1000 1000 1000 1000

　　合計(jì) 3500 3500 3500 3500

　　總計(jì) 18400 17110 18400 19690

　�,。�2）優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化,，在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮,；能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析,，為業(yè)績評價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。

　�,。�3）常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法,、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法,、零基預(yù)算法,、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法,、項(xiàng)目預(yù)算法,、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。

　�,。�4）企業(yè)編制預(yù)算時(shí),，一般采取“上下結(jié)合、分級編制,、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行,，具體包括確定目標(biāo)、編制上報(bào),、審查平衡,、審議批準(zhǔn)。

　�,。�5）成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：

　�,、倥c企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致；②預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理,；③計(jì)劃與預(yù)算相結(jié)合,；④假設(shè)合理、預(yù)算的準(zhǔn)確性高,；⑤與公司的績效評價(jià)系統(tǒng)相一致,；⑥預(yù)算編制方法選擇適當(dāng),。