高級(jí)會(huì)計(jì)師
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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章知識(shí)點(diǎn)精講:行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,,該知識(shí)點(diǎn)主要講解.預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制,、政府采購業(yè)務(wù)控制等,。
本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系:高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
目錄:
1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制
2.收支業(yè)務(wù)控制
3.政府采購業(yè)務(wù)控制
4.資產(chǎn)控制
5.建設(shè)項(xiàng)目控制
6.合同控制
行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制,、收支業(yè)務(wù)控制,、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制,、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制,這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,。
(一)預(yù)算業(yè)務(wù)控制
預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:
預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | ||
主要風(fēng)險(xiǎn) | (1)預(yù)算編制的過程短,,時(shí)間緊張,準(zhǔn)備不充分,,可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低,;財(cái)務(wù)部門與 其他職能部門之間缺乏有效溝通,,可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算管理與資產(chǎn)管理,、 政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié),;預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙,,隨意性大,,可能導(dǎo)致預(yù) 算約束不夠。 (2)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理,,可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配,,影響部 門職責(zé)的履行和資金使用效率;預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制,,可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠,。 (3)不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支,存在無預(yù)算,、超預(yù)算支出等問題,,可能會(huì)影響 預(yù)算的嚴(yán)肅性;不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析,,溝通不暢,,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。 (4)決算與預(yù)算存在相互脫節(jié),、口徑不一,、反映不及時(shí)、不完整,、不真實(shí),、不準(zhǔn)確,可能 導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下,;評(píng)價(jià)機(jī)制不完善,,可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。 | |
關(guān)鍵控制措 施 |
預(yù)算 編制 環(huán)節(jié) |
(1)建立完善預(yù)算編制的組織管理體制,,做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,;(2) 規(guī)范預(yù)算編制程序,明確審批要求,;(3)完善編制方法,,細(xì)化預(yù)算編制;(4) 重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式,。 |
預(yù)算 批復(fù) 環(huán)節(jié) |
(1)明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任,;(2)合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解;(3)合理采用內(nèi) 部預(yù)算批復(fù)方法,;(4)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整,。 | |
預(yù)算 執(zhí)行 環(huán)節(jié) |
(1)預(yù)算執(zhí)行申請控制:執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批,,審批通過以 后,財(cái)務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù),;(2)資金支付控制:業(yè)務(wù)部門借款申請或 報(bào)銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊�,,辦理具體的資金支付業(yè)務(wù);(3) 預(yù)算執(zhí)行分析控制:單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,,定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行 情況,。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式,開展預(yù)算執(zhí)行分析,,研 究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,,提出改進(jìn)措施。 | |
決算 與評(píng) 價(jià)環(huán) 節(jié) |
(1)決算控制:加強(qiáng)決算管理,,確保決算真實(shí),、完整、準(zhǔn)確,、及時(shí),; (2)績效評(píng)價(jià)控制:加強(qiáng)預(yù)算績效管理,建立“預(yù)算編制有目標(biāo),、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān) 控,、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋,、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管 理機(jī)制,。 |
(二)收支業(yè)務(wù)控制
1.收入業(yè)務(wù)控制
收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:
收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | ①各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收,或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢,,可能導(dǎo)致收 費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn),; ②未由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù),其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù),,可能導(dǎo)致貪 污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn),; ③違反“收支兩條線”管理規(guī)定,截留,、挪用,、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入,或者各項(xiàng)收入不入 賬或設(shè)立賬外賬,,可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn),; ④執(zhí)收部門和財(cái)務(wù)部門溝通不夠,單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限,,造成應(yīng)收未 第9 章 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)https://sa.esnai.net 預(yù)祝各位考生順利通過2013 年高會(huì)考試,! 第31 頁/共38 頁 收,可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn); ⑤沒有加強(qiáng)對各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任,,可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或 舞弊的風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
①對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理,,明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè) 立賬外賬,;②嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定,,有政府非稅收入收繳職能的單位,應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入,,按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù),,做到收繳分離、票款一 致,,并及時(shí),、足額上繳國庫或財(cái)政專戶,不得以任何形式截留,、挪用或者私分,;③建立收 入分析和對賬制度,對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析,,判斷有無異常情況,;④建立健全 票據(jù)管理制度,財(cái)政票據(jù),、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng),、啟用、核銷,、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù),。 |
2.支出業(yè)務(wù)控制
支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:
支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | ①支出申請不符合預(yù)算管理要求,支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,,基本支出與項(xiàng)目 支出之間相互擠占,,可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn); ②支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟�,,重大支出未�?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,,可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊 的風(fēng)險(xiǎn); ③支出不符合國庫集中支付,、政府采購,、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定,可能導(dǎo)致支出 業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn),; ④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷,,可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的 風(fēng)險(xiǎn); ⑤對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控,對重大問題缺乏應(yīng)對措施,,可能導(dǎo)致單位支出失控 的風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
①明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn);②加強(qiáng)支出審批控制,,各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定 的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù),,審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批, 不得越權(quán)審批,;③加強(qiáng)支出審核控制,,重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法,內(nèi)容是否真實(shí),、完整,, 使用是否準(zhǔn)確,是否符合預(yù)算,, 審批手續(xù)是否齊全,;④加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制,財(cái) 務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù),,簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記,;⑤加強(qiáng)支出業(yè)務(wù) 分析控制,單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,,對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常 情況,,應(yīng)及時(shí)采取有效措施。 |
3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制
根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度,,加強(qiáng)對債務(wù)的管理,,債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:
債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | ①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策,擅自對外舉借大額債務(wù),,可能導(dǎo)致不能按期還本付息,、 單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn); ②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán),,債務(wù)的詳細(xì)情況不清,,沒有做好還本付息的相關(guān)安排,可能導(dǎo)致 單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
①不相容崗位分離控制,,指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,, 實(shí)施不相容崗位相互分離,,確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算,、債務(wù)會(huì) 計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離,,不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程,;②授權(quán)審 批控制,建立舉借和償還債務(wù)的審批程序,,大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),,應(yīng) 當(dāng)進(jìn)行充分論證,并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,,按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),;③ 日常管理控制,單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作,,加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控 制,定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額,,進(jìn)行債務(wù)清理,,防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 |
(三)政府采購業(yè)務(wù)控制
政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表:
政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | (1)沒有編制采購預(yù)算,,采購計(jì)劃安排不合理,,可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的 風(fēng)險(xiǎn),; (2)沒有采用恰當(dāng)?shù)牟少彿绞�,,或者在招投�?biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為,可能導(dǎo)致采購 的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次等風(fēng)險(xiǎn),; (3)采購驗(yàn)收不規(guī)范,,付款審核不嚴(yán)格,可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異,、 資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn),; (4)采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善,可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效,、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
(1)采購預(yù)算與計(jì)劃管理:按照“先預(yù)算、后計(jì)劃,、再采購”的工作流程,,先填報(bào)集中采 購預(yù)算,經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計(jì)劃后,,方可實(shí)施采購,。(2)采購活動(dòng)管理:對政府采購 活動(dòng)實(shí)施歸口管理,在政府采購活動(dòng)中建立政府采購,、資產(chǎn)管理,、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì),、紀(jì)檢 監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào),、相互制約的機(jī)制,。(3)采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理:根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收 制度和政府采購文件,由指定部門或?qū)H藢λ徫锲返钠贩N,、規(guī)格,、數(shù)量、質(zhì)量和其他相 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,,并出具驗(yàn)收證明,。 (4)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理:指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加,,按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府 采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作,。(5)采購業(yè)務(wù)記錄控制:妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各 類批復(fù)文件,、招標(biāo)文件,、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件,、合同文本,、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān) 資料。 (6)涉密采購項(xiàng)目管理:規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序,。對于涉密政府采購項(xiàng) 目,,單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。 |
(四)資產(chǎn)控制
1.貨幣資金控制
貨幣資金控制內(nèi)容見下表:
貨幣資金控制內(nèi)容
主要風(fēng)險(xiǎn) | ① 務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離,,出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理,, 由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章,可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn),; ②對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān),,支付申請缺乏必要的審批手續(xù),大額資金支付沒有 實(shí)行集體決策和審批,,可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn),; ③貨幣資金的核查控制不嚴(yán),未建立定期,、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制 度,,可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn); ④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理,,出租,、出借賬戶,可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益 受損的風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
① 相容崗位分離控制:不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,,確保不相容崗位相 互分離,出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工 作,,嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章,,嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù);②授權(quán)審批 控制:建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,,審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制 度的規(guī)定,,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批,,大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行 集體決策,;③銀行賬戶控制:嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行 賬戶,,禁止出租,、出借銀行賬戶;④貨幣資金核查控制:指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,,核對銀行存款余額,抽查銀行對賬單,、銀 行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符,。 |
2.實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制
實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表:
實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | ①資產(chǎn)管理職責(zé)不清,,沒有明確歸口管理部門,沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任,,可能導(dǎo) 致資產(chǎn)毀損,、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn); ②未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借,、對外投資、處置等業(yè)務(wù),,可能導(dǎo) 致資產(chǎn)配備超標(biāo),、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失,、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn),; ③資產(chǎn)管理不嚴(yán),沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度,,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失,、資產(chǎn)信息失真、 賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門,;②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人,;③按照國有資產(chǎn)管理相 關(guān)規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑,、租借,、對外投資、處置的程序,、審批權(quán)限和責(zé)任,;④建立資產(chǎn) 臺(tái)賬,加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理,;⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng),,做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告,、分析工 作,,實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。 |
3.對外投資控制
對外投資控制內(nèi)容見下表:
對外投資控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | ①對外投資可行性沒有進(jìn)行充分論證,,超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資,,可能導(dǎo)致投資失敗 和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); ②對外投資沒有經(jīng)過集體決策,,由個(gè)人擅自決定對外投資,,可能導(dǎo)致對外投資失控、國有 資產(chǎn)重大損失甚至舞弊,; ③沒有明確管理責(zé)任,、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度,沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理,, 可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損,。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
①投資立項(xiàng)控制:對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證;②投資決策控制:單位由單位領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后,,按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù),;③投資實(shí)施控制:編制投資計(jì)劃, 嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目,、進(jìn)度,、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn),;④追蹤管理控制:對于股 權(quán)投資,,單位應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理;⑤建立責(zé)任追究制度:對在 對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門 及人員,,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 |
(五)建設(shè)項(xiàng)目控制
建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見下表:
建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | (1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,、決策不當(dāng),、審批不嚴(yán),、盲目上馬,可 能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失�,�,;違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂,、館,、所, 可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì),; (2)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理,,設(shè)計(jì)深度不足,概預(yù)算脫離實(shí)際,,技術(shù)方案未能有效落實(shí),,可 能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn),; (3)招投標(biāo)過程中存在串通,、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí),、 中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn),; (4)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁,,可能導(dǎo)致費(fèi)用超支,、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn),; (5)建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格,,價(jià)款結(jié)算不及時(shí),項(xiàng)目資金不落實(shí),、使用管理混亂,, 可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn),; (6)竣工驗(yàn)收不規(guī)范,、最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患,;虛報(bào)項(xiàng)目 投資完成額,、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金,未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),,可能導(dǎo)致竣工決 算失真等風(fēng)險(xiǎn),。 |
關(guān)鍵控制措 | (1)立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制:①對項(xiàng)目建議和可行性研究報(bào)告的編制,、項(xiàng)目決策程序等 做出明確規(guī)定,,確保項(xiàng)目決策科學(xué),、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,, 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見,。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位, 并簽訂合同,;③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制,,項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告,、設(shè)計(jì)方 案,、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù),、財(cái)會(huì),、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有 關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,出具評(píng)審意見,;(2)招標(biāo)控制:依據(jù)國家 有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作,;(3)工程價(jià)款支付控制:按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃 和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用,;(4)工程變更控制:經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資 的最高限額,,未經(jīng)批準(zhǔn),不得調(diào)整和突破,。如需調(diào)整投資概算,,應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn);(5)項(xiàng)目記錄控制:加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理,;(6)竣工驗(yàn)收控制:按照規(guī)定 的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算,。 |
(六)合同控制
合同控制內(nèi)容見下表:
合同控制內(nèi)容
相關(guān)內(nèi)容 | |
主要風(fēng)險(xiǎn) | (1)應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同,違規(guī)簽訂擔(dān)保,、投資和借貸合同,,可能導(dǎo)致單位 經(jīng)濟(jì)利益受損; (2)未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,,合同對方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐, 可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損,; (3)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),,可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損,; (4)合同糾紛處理不當(dāng),,可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。 |
關(guān)鍵控制措 施 |
(1)合同訂立控制:明確合同訂立的范圍和條件,,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂 合同,;(2)合同履行控制:對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控;(3)合同登記控制:定期對 合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì),、分類和歸檔,,詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況,,實(shí)行對合同的全過 程管理,;(4)合同糾紛控制:合同發(fā)生糾紛的,單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判,。 |
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責(zé)任編輯:星云流水
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