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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實務》第九章知識點精講：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督，該知識點主要講解內(nèi)控自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督。
本篇知識點關系：高級會計實務 >> 第九章 行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
目錄：
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督
內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié),。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價,、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次,。具體內(nèi)容見下表：
內(nèi)部控制自我評價,、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
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相關規(guī)定 | ||
| 內(nèi)控自我 評價 |
定義 | 內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評 價,，形成評價結(jié)論,，出具評價報告的過程。 |
| 實施 主體 |
單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價,，并出具 單位內(nèi)部控制自我評價報告,。 | |
| 內(nèi)容 | 內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制 設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。 | |
| 評價 報告 |
評價報告應當對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出 整改建議,。評價報告應當提交單位負責人,，單位負責人應當對評價報告所列示的內(nèi)部 控制缺陷及其整改建議作出回應并監(jiān)督落實。 | |
| 內(nèi)部監(jiān)督 | 定義 | 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,。 |
| 實施 主體 |
內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立,，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由 具體組織實施和日常管理的工作部門承擔。對于設立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi) 審崗位的單位,，應當指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體,；對于沒有內(nèi)審 部門或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設領導小組應當指定部門或崗位作為實施監(jiān)督的 責任主體,；對于將所有下屬單位納入內(nèi)部控制建設實施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設的 上級單位,，其內(nèi)部監(jiān)督實施主體同時也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實施主體。 | |
| 內(nèi)容 和要 求 |
負責內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立 與執(zhí)行情況,，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等,，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的 問題并提出改進建議。單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法,、范圍 和頻率,，通常不能少于一年一次。 | |
| 外部監(jiān)督 | 財政 部門 的外 部監(jiān) 督 |
國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi) 部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查,，有針對性地提出檢查意見和建議,，并督促單 位進行整改。 |
| 審計 部門 的外 部監(jiān) 督 |
國務院審計機關及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審 計時,，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性,，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷， 有針對性地提出審計處理意見和建議,，并督促單位進行整改,。 | |
責任編輯：星云流水
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