[小編“星云流水”]本篇為2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章知識(shí)點(diǎn)精講：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制，該知識(shí)點(diǎn)主要講解決策議事機(jī)制,、崗位責(zé)任制、人力資源政策等,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

　　目錄：

　　1.決策議事機(jī)制

　　2.崗位責(zé)任制

　　3.人力資源政策

　　4.單位文化

　　5.財(cái)務(wù)體系

　　6.信息技術(shù)的運(yùn)用

　　單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ),。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制,、人力資源政策、單位文化,、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面,。

　　(一)決策議事機(jī)制

　　單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度,，完善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求:

　　1.集體研究與專(zhuān)家論證,、技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究,、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。這要求單位在做出重大決策時(shí),，對(duì)于專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的,，應(yīng)當(dāng)注意聽(tīng)取專(zhuān)家的意見(jiàn),，必要時(shí)可以組織技術(shù)咨詢(xún)。

　　2.明確實(shí)行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍,。大額資金使用,、大宗設(shè)備采購(gòu),、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。由于各單位實(shí)際情況不同,，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定,，一經(jīng)確定,，不得隨意變更。

　　3.做好記錄備案,，注重決策落實(shí),。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)議記錄，如實(shí)反映每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過(guò)程和意見(jiàn),，并請(qǐng)每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，及時(shí)歸檔,。決策后要對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià),，避免決策走過(guò)場(chǎng)，失去權(quán)威性,。

　　(二)崗位責(zé)任制

　　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工,。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理,、收支業(yè)務(wù)管理,、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理,、建設(shè)項(xiàng)目管理,、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

　　在建立崗位責(zé)任制時(shí),，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離,、相互制約和相互監(jiān)督,。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策,、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約,，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦,、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離相互制約。

　　(三)人力資源政策

　　人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分,。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn):

　　1.把好人員入口關(guān)，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì),。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力,。

　　2.實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度,，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施,。

　　(四)單位文化

　　單位文化是單位在存續(xù)的過(guò)程中形成的共同思想、作風(fēng),、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則,。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭,，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信,、愛(ài)崗敬業(yè),、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化,。

　　(五)財(cái)務(wù)體系

　　財(cái)務(wù)體系是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合,。單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施完善財(cái)務(wù)體系,。

　　1.建立健全財(cái)務(wù)部門(mén),。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員,。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門(mén)的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門(mén)能夠?qū)嵤┍匾�的不相容崗位分離和輪崗,。

　　2.理順財(cái)務(wù)管理體制,，適當(dāng)采用財(cái)務(wù)集中管理,。按照事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配的原則，理順財(cái)務(wù)管理體制;對(duì)于規(guī)模比較小或者財(cái)務(wù)管理比較混亂的單位,，上級(jí)單位可以考慮收回其財(cái)務(wù)管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報(bào)賬點(diǎn);規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理,，確保全單位財(cái)務(wù)管理政策統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算集中,。

　　3.完善財(cái)務(wù)管理制度,。除了上級(jí)部門(mén)有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外,，單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法,、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn),、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理辦法,、庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法、采購(gòu)管理辦法等內(nèi)部管理制度,。

　　4.依法依規(guī)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整,。

　　(六)信息技術(shù)的運(yùn)用

　　單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè),，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理,，在日常辦公、財(cái)務(wù)管理,、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域,，盡快實(shí)施信息化。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中,，減少或消除人為操縱的因素,，保護(hù)信息安全。

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