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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第九章知識點(diǎn)精講:行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法,,該知識點(diǎn)主要講解風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評估程序、風(fēng)險(xiǎn)控制方法。
本篇知識點(diǎn)關(guān)系:高級會計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會計(jì)處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法
目錄:
1.風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制
2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
3.風(fēng)險(xiǎn)控制方法
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),,然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行,。
(一)風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評估是單位及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),,合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,。
單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組,,通常由單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。
風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門,。
為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),,單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制,對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面,、系統(tǒng)和客觀評估,。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的,,
應(yīng)及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估,。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子,作為完善內(nèi)部控制的依據(jù),。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評估程序
風(fēng)險(xiǎn)評估可分為目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟,,見下表:
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序
內(nèi)容 | |
目標(biāo)設(shè)定 | 目標(biāo)設(shè)定是指單位采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控制對象的控制目標(biāo),,確認(rèn)所選定的目標(biāo)支 持和切合單位的職責(zé)使命。每個(gè)控制對象的控制目標(biāo)總體上是與內(nèi)部控制的整體目標(biāo)一致 的,,但是每個(gè)控制對象的控制目標(biāo)又各有其側(cè)重點(diǎn),,如貨幣資金的控制目標(biāo)重點(diǎn)是保證貨 幣資金的安全完整,而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過適當(dāng) 的授權(quán)審批,。 |
風(fēng)險(xiǎn)識別 | 風(fēng)險(xiǎn)識別是對單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行確認(rèn),,如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行,、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離,;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機(jī)制,、崗位責(zé)任制,、 內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制等;業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況,、收支情況,、政府采購情況、資產(chǎn)管理 情況,、建設(shè)項(xiàng)目管理情況,、合同管理情況等。 |
風(fēng)險(xiǎn)分析 | 風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)之上,,運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和 對單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度,,并對風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評價(jià),以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,、 選擇應(yīng)對措施提供依據(jù),。 |
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 | 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上,,針對單位所存在的風(fēng)險(xiǎn),提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案,, 經(jīng)過分析論證與評價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過程,。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險(xiǎn)規(guī) 避,、風(fēng)險(xiǎn)降低,、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種。 |
(三)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
在風(fēng)險(xiǎn)評估之后,,單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi),。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8 種,具體見下表:
風(fēng)險(xiǎn)控制方法
1.不相容崗位相 互分離 |
合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,,明確劃分職責(zé)權(quán)限,,實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成相互制 約,、相互監(jiān)督的工作機(jī)制,。 |
2.內(nèi)部授權(quán)審批 控制 |
明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任,,建立重大事項(xiàng)集體決 策和會簽制度,。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù),。 |
3.歸口管理 | 根據(jù)本單位實(shí)際情況,,按照權(quán)責(zé)對等的原則,采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門 或牽頭人員等方式,,對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理,。 |
4.預(yù)算控制 | 強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,。 |
5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 | 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制,,采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管,、定期盤點(diǎn),、賬實(shí) 核對等措施,確保資產(chǎn)安全完整,。 |
6.會計(jì)控制 |
建立健全本單位財(cái)會管理制度,,加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平,,強(qiáng)化會 計(jì)人員崗位責(zé)任制,,規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)會計(jì)檔案管理,,明確會計(jì)憑證,、會計(jì)賬 簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序,。 |
7.單據(jù)控制 | 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中明確界定 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù),,要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制,、審核、歸檔,、 保管單據(jù),。 |
8.信息內(nèi)部公開 | 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,,確 定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容,、范圍、方式和程序,。 |
責(zé)任編輯:星云流水
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