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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實務(wù)》第九章知識點精講：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述,，該知識點主要講解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)等。
本篇知識點關(guān)系：高級會計實務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會計處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
目錄：
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo),，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控,。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能,、實現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境,、風(fēng)險評估,、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成,，并體現(xiàn)為與行政,、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu),、政策,、程序和措施;從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能,、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程,。
理解這個概念，還應(yīng)當(dāng)注意行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險,，非經(jīng)濟活動的風(fēng)險暫時還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍,。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際,，經(jīng)濟活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù),、政府采購業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目,、合同等,。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效,、合理保證財務(wù)信息真實完整,、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果,。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則包括全面性原則,、重要性原則、制衡性原則,、適應(yīng)性原則四項,，具體見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
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原則 |
內(nèi)涵 |
| 全面性原則 | 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各 種業(yè)務(wù)和事項,，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。 |
| 重要性原則 | 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險,，并采取更為嚴(yán)格的控制措 施,，確保不存在重大缺陷。 |
| 制衡性原則 | 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理,、職責(zé)分工,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互 監(jiān)督。 |
| 適應(yīng)性原則 | 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況,，并隨著外部環(huán)境的變化,、單位經(jīng)濟 活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善,。 |
(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施要點,，見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
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要點 | ||
| 內(nèi)控建設(shè) 組織 |
單位負(fù)責(zé)人 | 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。 |
| 內(nèi)控建設(shè)領(lǐng) 導(dǎo)小組 |
組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,，職責(zé)包括:為內(nèi)部控制 建設(shè)項目提供總體指導(dǎo),；定期召開項目協(xié)調(diào)會，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進行溝 通,；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)項目的管理與監(jiān)督,，并控制項目進度；推進解決內(nèi)部控 制建設(shè)過程中的重點和難點問題；對內(nèi)部控制建設(shè)階段性成果進行復(fù)核與確 認(rèn),。 | |
| 內(nèi)控部門 （ 牽頭部 門） |
職責(zé)包括:確定內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃及工作范圍,；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控 制調(diào)研與風(fēng)險評估；了解,、記錄與評估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,；推 進各部門和下屬單位對內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會議,，討論內(nèi)部控制建 設(shè)過程中的重點與難點問題,，并向單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報；整理單位 內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖,、風(fēng)險控制矩陣等）,，并組織對 單位相關(guān)人員的培訓(xùn)等。 | |
| 內(nèi)控建設(shè) 實施 |
需求界定與 范圍確定 |
需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和范圍,，通常包括:完善內(nèi) 控制度體系,、應(yīng)對各項風(fēng)險、改進流程和提高效率,。 |
| 現(xiàn)狀調(diào)研與 風(fēng)險評估 |
單位層面風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度,、決策機制、 崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制,、財務(wù)核算,、單位文化、信息技術(shù)的運用等情況,。業(yè)務(wù) 層面風(fēng)險重點評估以下三個方面:①內(nèi)控制度是否完善,，是否存在缺失、空白 或模糊的領(lǐng)域,，制度之間銜接是否緊密,；②各項業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理，授權(quán) 審批是否科學(xué)完整,，不相容職務(wù)是否分離,，是否形成管理閉環(huán)；③各項內(nèi)控制 度執(zhí)行是否有效,，關(guān)鍵控制措施是否有效落實。 | |
| 內(nèi)控方案的 設(shè)計 |
單位層面的內(nèi)控方案,，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整,、決策程序和議事決策 制度的完善、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書的制定和簽訂,、財務(wù)核算體系的優(yōu) 化,、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案,，在 以下兩個方面進行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點上,，明確審批和報 備要求；另一方面,，對審批和報備所需要的要件,、資料進行明確。 | |
| 內(nèi)控方案的 實施 |
將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究,；要細(xì)化方案的實施計劃,，明確實施時限， 將實施工作落到實處,；要注意利用信息系統(tǒng),，做到內(nèi)控方案設(shè)計和信息系統(tǒng)功 能的相互銜接，將不相容崗位相互分離,、授權(quán)審批,、流程控制等方法固化于信 息系統(tǒng)中，實現(xiàn)自動控制,。 | |
責(zé)任編輯：星云流水
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