【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點精講：企業(yè)層面控制”,，該知識點主要講解了組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制等5類企業(yè)層面控制,。

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　　知識點二：企業(yè)層面控制

　　目錄：

　　1.組織架構(gòu)控制　　

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略控制

　　3.人力資源控制

　　4.社會責(zé)任控制

　　5.企業(yè)文化控制

　　企業(yè)層面控制,，是指對企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響,，與內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制,。具體包括組織構(gòu)架控制,、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制,、社會責(zé)任控制和企業(yè)文化控制,。

　　(一)組織架構(gòu)控制

　　組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。

　　組織構(gòu)架控制內(nèi)容

　　主要風(fēng)險

　　(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策,、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運行效率低下。

　　關(guān)鍵控制點及控制措施

　　設(shè)計環(huán)節(jié)

　　(1)董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確,，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,，形成制衡;(2)重大決策,、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;(3)按照科學(xué),、精簡、高效,、透明,、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu);(4)按照不相容職務(wù)相互分離的要求,，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系;(5)制定組織結(jié)構(gòu)圖,、業(yè)務(wù)流程圖等內(nèi)部管理制度,，使員工正確履行職責(zé)。

　　運行環(huán)節(jié)

　　(1)對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理,，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求;(2)建立科學(xué)的投資管控制度，重點關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略,、年度財務(wù)預(yù)決算,、重大投融資、重大擔(dān)保,、大額資金使用,、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項;(3)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估,。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略控制

　　發(fā)展戰(zhàn)略,，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。發(fā)展戰(zhàn)略控制內(nèi)容見表4-9

　　主要風(fēng)險

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè);(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動。

　　關(guān)鍵控制點及控制措施

　　制定環(huán)節(jié)

　　(1)在充分調(diào)查研究,、科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo);(2)確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo),、工作任務(wù)和實施路徑;(3)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證,，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;(4)董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略方案,，報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。

　　實施環(huán)節(jié)

　　(1)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃,，制定年度工作計劃,，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解,、落實;(2)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,、人員調(diào)配等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施;(3)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工;(4)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估,，根據(jù)經(jīng)濟形勢等變化，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源控制

　　人力資源,，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事,、監(jiān)事,、高級管理人員和全體員工。人力資源控制的內(nèi)容：

　　主要風(fēng)險

　　(1)人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理,、開發(fā)機制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

　　實現(xiàn)。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理,、關(guān)健崗位人員管理不完善,，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)

　　營效率低下或關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密和國家機密泄露,。

　　(3)人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損,。

　　關(guān)鍵控制點及控制措施

　　引進與開發(fā)環(huán)節(jié)

　　(1)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,，制定年度人力資源需求計劃;(2)遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸�開,、公平,、公正的原則，通過公開招聘,、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才;(3)依法與選聘人員簽訂勞動合同;(4)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度;(5)建立員工培訓(xùn)長效機制,，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,。

　　使用與退出環(huán)節(jié)

　　(1)建立和完善人力資源的激勵約束機制,，對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價;(2)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào),，體現(xiàn)效率優(yōu)先,，兼顧公平;(3)制定定期輪崗制度;(4)建立健全員工退出機制;(5)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密,、國家機密和競業(yè)限制的期限;(6)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估。

　　(四)社會責(zé)任控制

　　社會責(zé)任,，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù)),、環(huán)境保護,、資源節(jié)約、促進就業(yè),、員工權(quán)益保護等,。社會責(zé)任控制內(nèi)容見表4-11：

　　主要風(fēng)險

　　(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損,，甚至破產(chǎn)。

　　(3)環(huán)境保護投入不足,，資源耗費大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁甚至停業(yè),。

　　(4)促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。

　　社會責(zé)任控制內(nèi)容

　　關(guān)鍵控制點及控制措施

　　安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　(1)建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案;(2)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu);(3)重視安全生產(chǎn)投入,，在人力,、物力、資金,、技術(shù)等方面提供必要的保障;(4)貫徹預(yù)防為主的原則,，對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度;(5)發(fā)生生產(chǎn)安全事故時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理,，排除故障,，減輕損失，追究責(zé)任,。

　　產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)

　　(1)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求,，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平;(2)規(guī)范生產(chǎn)流程,，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度,，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān);(3)加強產(chǎn)品的售后服務(wù)。

　　環(huán)境保護與資源節(jié)約

　　(1)建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度;(2)加大對環(huán)保工作的人力,、物力,、財力的投入和技術(shù)支持;(3)利用國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相關(guān)政策，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造;

　　(4)建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度,，定期開展監(jiān)督檢查,，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正,。

　　促進就業(yè)與員工權(quán)益保護環(huán)節(jié)

　　(1)依法保護員工的合法權(quán)益,，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù);(2)與員工簽訂勞動合同并依法履行,，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制;

　　(3)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制;(4)及時辦理員工社會保險,，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇;(5)加強職工代表大會和工會組織建設(shè),，維護員工合法權(quán)益,，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn);(6)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求,，積極創(chuàng)建實習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng),、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才,。

　　(五)企業(yè)文化控制

　　企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的,、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀,、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱,。企業(yè)文化控制內(nèi)容：

　　主要風(fēng)險

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力,。

　　(2)缺乏開拓創(chuàng)新,、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展,。

　　(3)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購重組失敗,。

　　關(guān)鍵控制點及控制措施

　　文化培育環(huán)節(jié)

　　(1)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌;

　　(2)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景,、積極向上的價值觀,、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識;(3)提煉核心價值,，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容;(4)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用;

　　(5)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合;(6)重視并購重組過程中的文化建設(shè),。

　　文化評估環(huán)節(jié)

　　(1)建立企業(yè)文化評估制度;(2)企業(yè)文化評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,、全體員工對企業(yè)核心價值的認(rèn)同感,、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力,、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度,，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心;(3)重視文化評估結(jié)果,，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取措施加以改進,。

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