【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講：企業(yè)內(nèi)部控制建設的組織形式”,，該知識點主要講解了董事會,、審計委員會、監(jiān)事會等各職能機構(gòu)在內(nèi)控中的職責,。

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　　知識點1：企業(yè)內(nèi)部控制建設的組織形式

　　目錄：

　　1.董事會　　

　　2.審計委員會

　　3.監(jiān)事會

　　4.經(jīng)理層

　　5.內(nèi)部控制部門

　　6.內(nèi)部審計部門

　　7.財會部門

　　8.其他職能部門

　　內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責,，各職能機構(gòu)在內(nèi)控中的職責如下：　

　　董事會

　　董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策,。內(nèi)部控制建立與實施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任,，具體包括：科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督;清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍;就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見;及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/P>

　　審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會。內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構(gòu)成,、議事規(guī)則,、報告機制等均有重要影響,，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。審計委員會在內(nèi)部控制中的職責一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設計;監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施;領導開展內(nèi)部控制自我評價;與中介機構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進行溝通協(xié)調(diào)等,。

　　監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督,，是一種層次更高,、獨立性更強的再監(jiān)督。

　　經(jīng)理層

　　經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行,。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者,，在內(nèi)部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見;為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領導和指引;定期與采購,、生產(chǎn),、營銷、財務,、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談,，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。

　　內(nèi)部控制部門

　　企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團隊,，以項目組的形式運作;也可以成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)(或崗位),，專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務工作。內(nèi)部控制專職機構(gòu)的職責一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業(yè)務單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務;指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設進展情況和存在的問題等,。

　　內(nèi)部審計部門

　　內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性,，以及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用,。應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力,。

　　財會部門

　　財會部門在保證與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面,，發(fā)揮著十分重要的作用,。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作,，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,，在制定發(fā)展戰(zhàn)略,、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色,。

　　其他職能部門

　　企業(yè)內(nèi)部各職能部門(或業(yè)務單位)及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用,。如法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,，做好法律宜傳和解釋工作,，確保企業(yè)合法經(jīng)營,。

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