[小編“娜寫(xiě)年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題練習(xí),，本題主要針對(duì)“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)”進(jìn)行考核,。

　　案例分析題

　　根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，并聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì),。2012年2月15日,，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議,，就對(duì)外披露2011年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究,，形成以下決議：

　　（1）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的責(zé)任界定,，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé),；A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量,，董事會(huì)決定委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司草擬的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善,，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用20%的咨詢費(fèi)用。

　�,。�2）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍,，甲公司于2011年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2011年5月1日起在部分子公司試點(diǎn)運(yùn)行,。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣,，董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。

　�,。�3）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的范圍,，董事會(huì)同意A會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷,、重要缺陷和重大缺陷,，不在審計(jì)報(bào)告中披露，但應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)或經(jīng)理層,，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù),。

　　（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn),，甲公司銷售部門(mén)于2012年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度,，預(yù)計(jì)可能造成的壞賬損失占甲公司2012年全年銷售收入的30%，董事會(huì)責(zé)成銷售部門(mén)立即整改,。鑒于上述事項(xiàng)發(fā)生在2011年12月31日之后,，董事會(huì)討論認(rèn)為,，該事項(xiàng)不影響A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn)。

　�,。�5）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間,，由于部分媒體對(duì)上述甲公司銷售部門(mén)擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項(xiàng)進(jìn)行了負(fù)面報(bào)道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑,，董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日,。

　　（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu),，為提高審計(jì)效率,，董事會(huì)決定自2012年起將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合進(jìn)行。董事會(huì)建議聘任為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2012年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì),。董事會(huì)要求經(jīng)理層在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂2012年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),，增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以備股東大會(huì)討論審議,。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　答案及解析詳情請(qǐng)點(diǎn)擊下一頁(yè)：

[1] [2] 下一頁(yè)