金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】第九章:金融工具會(huì)計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
注意:金融資產(chǎn)的初始分類是基礎(chǔ)考點(diǎn),考生需熟悉金融資產(chǎn)的不同類別并能夠準(zhǔn)確區(qū)分,。
(一)金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)除非在某金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí),就將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益的金融資產(chǎn),,否則,,根據(jù)該管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類:
類別 滿足條件 科目設(shè)置 1,。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(攤余債)
(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)
(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付
貸款,、應(yīng)收賬款,、債權(quán)投資
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債/股) 一般情形(綜合債): (1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)
(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付
其他債權(quán)投資
特殊情形(直接指定,,綜合股):非交易性權(quán)益工具投資,可直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
其他權(quán)益工具投資
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?股)
上述兩類金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn),,包括股票,、基金、可轉(zhuǎn)換債券等
交易性金融資產(chǎn)
小結(jié):
債券和股權(quán)投資可能歸屬的金融資產(chǎn)類別
提示:
1,、對(duì)于權(quán)益工具投資,,由于其合同現(xiàn)金流量特征不能滿足“本金+本金×利率”條件,因此,,按照金融資產(chǎn)一般分類方法,,只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如果權(quán)益工具投資不具有交易性,,就需要在初始確認(rèn)時(shí)直接指定,。
2、金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)指定,,不得撤銷,。
3、企業(yè)初始確認(rèn)某金融資產(chǎn)并對(duì)其進(jìn)行分類后,,按照金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,,允許重分類,,但須符合嚴(yán)格的條件。
小結(jié)2:
金融資產(chǎn)分類:
(二)金融負(fù)債的分類
與金融資產(chǎn)重分類不同,,金融負(fù)債不允許在初始確認(rèn)后進(jìn)行重分類,。
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注:以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師24年授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)