金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類_2025年高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點
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【所屬章節(jié)】第九章：金融工具會計
【知識點】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
注意：金融資產(chǎn)的初始分類是基礎(chǔ)考點，考生需熟悉金融資產(chǎn)的不同類別并能夠準(zhǔn)確區(qū)分,。
(一)金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)除非在某金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時,，就將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益或其他綜合收益的金融資產(chǎn)，否則,，根據(jù)該管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：
類別 滿足條件 科目設(shè)置 1。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（攤余債）
(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)
(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付
貸款、應(yīng)收賬款,、債權(quán)投資
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(綜合債/股) 一般情形(綜合債)： (1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)
(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付
其他債權(quán)投資
特殊情形(直接指定,，綜合股)：非交易性權(quán)益工具投資,，可直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
其他權(quán)益工具投資
3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(損益?zhèn)?股)
上述兩類金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，包括股票,、基金,、可轉(zhuǎn)換債券等
交易性金融資產(chǎn)
小結(jié)：
債券和股權(quán)投資可能歸屬的金融資產(chǎn)類別
提示：
1、對于權(quán)益工具投資,，由于其合同現(xiàn)金流量特征不能滿足“本金+本金×利率”條件,，因此，按照金融資產(chǎn)一般分類方法,，只能分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。如果權(quán)益工具投資不具有交易性，就需要在初始確認(rèn)時直接指定,。
2,、金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)指定，不得撤銷,。
3,、企業(yè)初始確認(rèn)某金融資產(chǎn)并對其進(jìn)行分類后,，按照金融工具會計準(zhǔn)則的規(guī)定，允許重分類,，但須符合嚴(yán)格的條件,。
小結(jié)2：
金融資產(chǎn)分類：
(二)金融負(fù)債的分類
與金融資產(chǎn)重分類不同，金融負(fù)債不允許在初始確認(rèn)后進(jìn)行重分類,。
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注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師24年授課講義
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