合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本程序_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wangxing2024-09-03 10:33:36

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【所屬章節(jié)】第八章：企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

【知識(shí)點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本程序

（一）編制合并工作底稿
合并工作底稿是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。在合并工作底稿中,，對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理,，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。
（二）將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿
將母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表,、個(gè)別利潤(rùn)表、個(gè)別現(xiàn)金流量表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿的相應(yīng)欄目,，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總,，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表,、個(gè)別利潤(rùn)表、個(gè)別現(xiàn)金流量表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額,。
（三）編制調(diào)整分錄和抵銷分錄
將母公司與子公司,、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行調(diào)整抵銷處理，編制調(diào)整分錄與抵銷分錄,。
（四）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額
1.資產(chǎn)類各項(xiàng)目,，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總的金額，加上該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額,，減去該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定,。
2.負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總的金額,，減去該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額,，加上該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。
（3）有關(guān)收入類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)各項(xiàng)目,，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總的金額,，減去該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定,。
（4）有關(guān)成本費(fèi)用,、損失類項(xiàng)目和有關(guān)利潤(rùn)分配的項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總的金額,，加上該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄的借方發(fā)生額,，減去該項(xiàng)目調(diào)整分錄與抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。
（5）“專項(xiàng)儲(chǔ)備”和“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目由于既不屬于實(shí)收資本（或股本）,、資本公積,，也與留存收益、未分配利潤(rùn)不同,，所以在長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后,，應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)。
（五）填列正式的合并財(cái)務(wù)報(bào)表
通過(guò)上述步驟,，在合并工作底稿的合并數(shù)欄,，已確定出合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的合并數(shù)額，可據(jù)以填列正式生成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。