企業(yè)集團司庫管理_2024年高級會計實務(wù)高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2024-04-24 14:24:38

生活中的每一個選擇都是一次成長的機會，無論結(jié)果如何,，都是值得珍惜的經(jīng)歷,。距離2024年高級會計師考試僅剩不多的時間，考試將于5月18日舉行,。為幫助廣大考生更有效地備考,，東奧會計特地對《高級會計實務(wù)》中的企業(yè)集團司庫管理相關(guān)知識點進行了詳盡的梳理與介紹。希望各位考生認真鞏固,，共同學(xué)習(xí),，共同進步!

企業(yè)集團財務(wù)公司_2024年高級會計實務(wù)高頻考點

【知識點】企業(yè)集團司庫管理

【所屬章節(jié)】第四章企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理

企業(yè)集團司庫管理

(一)企業(yè)集團司庫與司庫管理(☆☆)

1.企業(yè)集團司庫,。

企業(yè)集團司庫是以企業(yè)集團金融資源管理組織為主體,，以信息系統(tǒng)為管理平臺，對金融資源運動全過程進行反映,、分析,、評價與決策的管理活動。

根據(jù)司庫的歷史發(fā)展和實踐,，司庫的本質(zhì)及其運行模式歸結(jié)起來有四種不同的視角：

視角	闡釋
現(xiàn)金視角司庫	企業(yè)集團對自身及其成員企業(yè)的現(xiàn)金資源以現(xiàn)金池,、外匯池等形式進行集中,、調(diào)配和監(jiān)管，以防范現(xiàn)金使用風(fēng)險,、提高現(xiàn)金使用效率的現(xiàn)金管理體系
資金視角司庫	企業(yè)集團對自身及其成員企業(yè)的全部資金資源（包含現(xiàn)金資源）進行集中,、配置、使用,、監(jiān)管,，以提高資金使用效率、降低資金便用資本,、規(guī)避和防范資金使用風(fēng)險的管理體系
財務(wù)視角司庫	是指企業(yè)集團對集團自身及其成員企業(yè)的財務(wù)資源（包含資金資源）進行集中,、配置、使用和管控,，以提高資金運營效率、規(guī)避和防范資金風(fēng)險,，并且服務(wù)戰(zhàn)略,、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值的管理體系
金融視角司庫	是指企業(yè)集團對自身及其成員企業(yè)的全部金融資源（包含財務(wù)資源）進行集中,、配置、使用,、監(jiān)管,，以規(guī)避和防范金融風(fēng)險，提高金融運行效率,，有效支撐企業(yè)集團發(fā)展的管理體系

2.司庫管理,。

企業(yè)司庫管理是指將傳統(tǒng)的資金視為金融資源，從企業(yè)集團戰(zhàn)略與價值創(chuàng)造的視角出發(fā),，基于目前的資金集中管理系統(tǒng),，利用更為先進的管理制度、IT手段,、完善的金融市場來持續(xù)提高企業(yè)整體資金收益的一系列活動,。

(二)中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)的要求(☆☆)

司庫體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涵蓋管理制度,、管理機制、信息系統(tǒng)等要素,。中央企業(yè)要堅持系統(tǒng)觀念、明確工作目標,、加強頂層設(shè)計,、把握工作原則,、改進管理模式。推進司庫體系不斷完善和持續(xù)優(yōu)化,，實現(xiàn)對資金等金融資源“看得見,、管得住、調(diào)得動,、用得好”,。其基本要求如下：

1.分類確定工作目標。

力爭2023年底前所有中央企業(yè)基本建成“智能友好,、穿透可視,、功能強大、安全可靠”的司庫信息系統(tǒng),，所有子企業(yè)銀行賬戶全部可視,、資金流動全部可溯、歸集資金全部可控,，實現(xiàn)司庫管理體系化,、制度化、規(guī)范化,、信息化,。

2.科學(xué)制定總體規(guī)劃。

以“統(tǒng)一規(guī)劃,、全面規(guī)范,、系統(tǒng)集成、安全高效,、集約精益”為指導(dǎo),，從建設(shè)目標、管理機制,、制度規(guī)范,、信息系統(tǒng)、實施路徑等方面做好司庫體系建設(shè)頂層設(shè)計和中長期規(guī)劃,，加強組織,、流程、數(shù)據(jù),、技術(shù),、人才等要素統(tǒng)籌和協(xié)同創(chuàng)新，推動司庫體系建設(shè)高標準起步,、高水平設(shè)計,、高質(zhì)量建設(shè)、高效率運行,。

3.牢牢把握工作原則,。

堅持效益性,、安全性、合規(guī)性,、智慧性,、協(xié)同性原則。

4.不斷優(yōu)化管理機制,。

通過建立總部統(tǒng)籌,、平臺實施、基層執(zhí)行“三位一體”的司庫管理組織和“統(tǒng)一管理,、分級授權(quán)”的司庫管理模式,，形成“分工明確、職責(zé)清晰,、協(xié)同高效”的管理機制,。集團財務(wù)部門負責(zé)制定司庫管理戰(zhàn)略和政策，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)司庫管理工作并開展監(jiān)督考核;財務(wù)公司,、資金中心等管理平臺要發(fā)揮資金歸集,、資金結(jié)算、資金監(jiān)控和金融服務(wù)等作用;子企業(yè)負責(zé)資金等金融資源的具體運用,。

(三)司庫的職能與目標(☆☆)

司庫的職能

職能	含義	管理內(nèi)容
交易管理	是指現(xiàn)金交易和運營管理,、資金流動管理	包括:賬戶管理；監(jiān)管并完成支付,、管理支付流程及支付時間,；監(jiān)管托收流程，幫助資金集中和流動,；協(xié)調(diào)合并和凈額結(jié)算支付流程，以提高效率,；創(chuàng)建一個共享服務(wù)中心來優(yōu)化應(yīng)收（AR）,、應(yīng)付（AP）流程，以支持財務(wù)控制,；為現(xiàn)金流創(chuàng)建一個適當?shù)念A(yù)測流程以確保進行更好的規(guī)劃和管理,，協(xié)調(diào)各個業(yè)務(wù)單元和職能部門；核對賬目和現(xiàn)金流量,；與貿(mào)易相關(guān)的交易的執(zhí)行,，如信用證、銀行保函,；現(xiàn)金流的結(jié)算與執(zhí)行,、跨國交易
資產(chǎn)負債表和流動性管理	是指資產(chǎn)負債表、財務(wù)和組織內(nèi)的資金和資產(chǎn)的流動性管理以及如何進行資產(chǎn)融資	資產(chǎn)負債表,；比率,；營運資本管理（WCM）,；營運和盈余現(xiàn)金；資本成本,；信用評級,；供應(yīng)鏈金融（SCF）；內(nèi)部銀行,；現(xiàn)金池和流動性結(jié)構(gòu),；公司內(nèi)部融資和資本；股息
風(fēng)險管理	是指管理那些由于市場波動,、信用惡化,、運營問題、市場流動性和意外事故等引起的財務(wù)風(fēng)險	市場風(fēng)險（例如外匯風(fēng)險,、利率風(fēng)險,、商品風(fēng)險等）；信貸風(fēng)險（包括交易對手風(fēng)險和跨境風(fēng)險）,；流動性風(fēng)險,；運營風(fēng)險；意外事故風(fēng)險

2.司庫的目標

司庫的核心價值通常定義為支持公司業(yè)務(wù)以增加企業(yè)價值,，司庫的目標可以界定為四個方面

目標	闡釋
降低融資成本和資本成本	應(yīng)當尋找合適的資本來源構(gòu)建恰當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu),、獲得合適的信用等級并且保持或者提高該等級、使用更少的外部資本或者其他方式來尋求任何能夠降低現(xiàn)有資本成本的機會
為公司提供流動性	應(yīng)該識別流動性的正確來源（最好來自公司內(nèi)部）,、降低對市場和外部資源的依賴,、使企業(yè)具有移動現(xiàn)金的能力、提高企業(yè)現(xiàn)金的可見性,、在要求的時間及地點按照要求的幣種和數(shù)量提供資金
改善經(jīng)營性現(xiàn)金流	一方面可以管理和改善總收入,，為了可以將過剩現(xiàn)金進行投資,、優(yōu)化資本使用和資產(chǎn)負債表,，通過這些投資和資產(chǎn)負債表獲取最大價值；另一方面可以改善凈收入,，為此可以通過提高流程效率,、使用技術(shù)和恰當?shù)哪Ｐ汀⑾嚓P(guān)的銀行和會計結(jié)構(gòu),、為客戶量身定做的,、可用的產(chǎn)品和服務(wù)等方法來降低成本，提高效率,，從內(nèi)部減少所需的資源
提高現(xiàn)金流和資產(chǎn)負債表的穩(wěn)定性	應(yīng)該通過最優(yōu)對沖方案和風(fēng)險管理,、現(xiàn)金管理來減少波動性，提高可見性

(四)司庫模式的演變(☆)

司庫模式經(jīng)歷：分散化司庫,、共享服務(wù)中心,、基本司庫中心,、增值司庫中心(TC++)、內(nèi)部銀行,、外包模式,。

(五)司庫的基礎(chǔ)架構(gòu)與設(shè)計(☆)

1.司庫的基礎(chǔ)架構(gòu)

司庫的基礎(chǔ)架構(gòu)是由政策、戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標等多個組成要素構(gòu)成的.

要素	闡釋
政策	政策是司庫運行的核心,。企業(yè)要有一些獲得董事會批準,、制定周密且簡單易行的政策，并定期對其進行審查
戰(zhàn)略和目標	不管司庫是成本中心還是利潤中心,，不管它是積極的還是消極的,，所有方面均需要事先被識別并制訂相應(yīng)的目標
應(yīng)急計劃	業(yè)務(wù)運營越集中，越有必要擁有一套精心策劃的,、經(jīng)過測試的,、強大的應(yīng)急計劃
流程	順暢高效的流程會產(chǎn)生高效的運營和高層次的服務(wù)水平，從而降低運營和財務(wù)成本,，提高員工的工作積極性
控制	鑒于與公司的資金流動之間的聯(lián)系,，司庫需要使控制達到最高標準，以防止因運營,、合規(guī)和舞弊等帶來的損失
合規(guī)	對于一個跨國組織而言,，必須遵守當?shù)氐姆珊鸵?guī)章，相應(yīng)的流程,、系統(tǒng),、報告和其他方面均應(yīng)依法進行調(diào)整
文檔記錄	隨著現(xiàn)金和資金的流動，周密且被恰當執(zhí)行的文檔記錄是構(gòu)成一個強大司庫的支柱之一
會計	不同地方的會計準則不同,，司庫需要設(shè)計與會計準則相適應(yīng)的會計程序
系統(tǒng)和技術(shù)	系統(tǒng)是現(xiàn)代司庫必不可少的一部分,，它提高了全球各地現(xiàn)金流動、風(fēng)險管理和資金需求者現(xiàn)金使用的可見性,。大銀行平臺和外包手段的出現(xiàn)也極大地提高了企業(yè)利用系統(tǒng)和技術(shù)的能力
服務(wù)提供商	為了確保更高水平的專業(yè)化,、可擴展性和可控性，司庫的一些活動越來越借助于服務(wù)提供商,，這些活動包括系統(tǒng)、凈額結(jié)算,、對賬,、系統(tǒng)維護等
銀行	沒有一個司庫能夠離開銀行而單獨存在，不管司庫是僅在一國內(nèi)運營,，還是在復(fù)雜的集團范圍內(nèi)運營,，內(nèi)部銀行作為集團中所有公司的銀行，一套高效的服務(wù)和解決方法會為集團業(yè)務(wù)創(chuàng)造重要的價值
人員	系統(tǒng)和流程定義了司庫,，但人員負責(zé)使其發(fā)揮作用,。合適的人在恰當?shù)牡攸c使用正確的方法和動機是創(chuàng)造強大的司庫必不可少的條件

2.司庫設(shè)計的關(guān)鍵要素

司庫設(shè)計是指將司庫的功能,、人員和流程組織起來，高效有序地運行,。主要包括：(1)系統(tǒng)設(shè)計,。(2)人員和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。(3)流程設(shè)計,。(4)控制設(shè)計,。(5)賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計。(6)現(xiàn)金流的設(shè)計,。(7)資本結(jié)構(gòu),。(8)風(fēng)險架構(gòu)。

3.集中化

集中化是將多重系統(tǒng),、不統(tǒng)一的過程,、位于不同位置且處于不同程度的控制之中的法人實體、不同的服務(wù)提供商,、大量的外幣賬戶,、不同水平的技術(shù)支持等進行集中運營，將以上活動或者交易降至最低,。

集中化旨在實現(xiàn)三個目標:提高效率;降低成本;實現(xiàn)更深層次和更廣泛的控制,。為了實現(xiàn)這三個目標，可以集中化的方面主要包括:會計和財務(wù)活動,、系統(tǒng)和框架,、人員(處理、執(zhí)行和決策),。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： 2024年高會《高級會計實務(wù)》框架結(jié)構(gòu)及核心內(nèi)容

下一篇：企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制_2024年高級會計實務(wù)高頻考點