企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理_2024年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理
【所屬章節(jié)】第四章 企業(yè)投資,、融資決策與集團(tuán)資金管理
企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理
(一)企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)與司庫(kù)管理(☆☆)
1.企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)。
企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)是以企業(yè)集團(tuán)金融資源管理組織為主體,，以信息系統(tǒng)為管理平臺(tái),，對(duì)金融資源運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行反映、分析,、評(píng)價(jià)與決策的管理活動(dòng),。
根據(jù)司庫(kù)的歷史發(fā)展和實(shí)踐，司庫(kù)的本質(zhì)及其運(yùn)行模式歸結(jié)起來有四種不同的視角：
| 視角 | 闡釋 |
| 現(xiàn)金視角司庫(kù) | 企業(yè)集團(tuán)對(duì)自身及其成員企業(yè)的現(xiàn)金資源以現(xiàn)金池,、外匯池等形式進(jìn)行集中,、調(diào)配和監(jiān)管，以防范現(xiàn)金使用風(fēng)險(xiǎn),、提高現(xiàn)金使用效率的現(xiàn)金管理體系 |
| 資金視角司庫(kù) | 企業(yè)集團(tuán)對(duì)自身及其成員企業(yè)的全部資金資源（包含現(xiàn)金資源）進(jìn)行集中,、配置、使用,、監(jiān)管,，以提高資金使用效率、降低資金便用資本,、規(guī)避和防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)的管理體系 |
| 財(cái)務(wù)視角司庫(kù) | 是指企業(yè)集團(tuán)對(duì)集團(tuán)自身及其成員企業(yè)的財(cái)務(wù)資源（包含資金資源）進(jìn)行集中,、配置、使用和管控,，以提高資金運(yùn)營(yíng)效率,、規(guī)避和防范資金風(fēng)險(xiǎn)，并且服務(wù)戰(zhàn)略,、支撐業(yè)務(wù),、創(chuàng)造價(jià)值的管理體系 |
| 金融視角司庫(kù) | 是指企業(yè)集團(tuán)對(duì)自身及其成員企業(yè)的全部金融資源（包含財(cái)務(wù)資源）進(jìn)行集中、配置,、使用,、監(jiān)管，以規(guī)避和防范金融風(fēng)險(xiǎn),，提高金融運(yùn)行效率,，有效支撐企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的管理體系 |
2.司庫(kù)管理。
企業(yè)司庫(kù)管理是指將傳統(tǒng)的資金視為金融資源,，從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略與價(jià)值創(chuàng)造的視角出發(fā),，基于目前的資金集中管理系統(tǒng)，利用更為先進(jìn)的管理制度、IT手段,、完善的金融市場(chǎng)來持續(xù)提高企業(yè)整體資金收益的一系列活動(dòng),。
(二)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)的要求(☆☆)
司庫(kù)體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涵蓋管理制度,、管理機(jī)制,、信息系統(tǒng)等要素。中央企業(yè)要堅(jiān)持系統(tǒng)觀念,、明確工作目標(biāo),、加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、把握工作原則,、改進(jìn)管理模式,。推進(jìn)司庫(kù)體系不斷完善和持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金等金融資源“看得見,、管得住,、調(diào)得動(dòng)、用得好”,。其基本要求如下：
1.分類確定工作目標(biāo),。
力爭(zhēng)2023年底前所有中央企業(yè)基本建成“智能友好、穿透可視,、功能強(qiáng)大,、安全可靠”的司庫(kù)信息系統(tǒng)，所有子企業(yè)銀行賬戶全部可視,、資金流動(dòng)全部可溯、歸集資金全部可控,，實(shí)現(xiàn)司庫(kù)管理體系化,、制度化、規(guī)范化,、信息化,。
2.科學(xué)制定總體規(guī)劃。
以“統(tǒng)一規(guī)劃,、全面規(guī)范,、系統(tǒng)集成、安全高效,、集約精益”為指導(dǎo),，從建設(shè)目標(biāo)、管理機(jī)制,、制度規(guī)范,、信息系統(tǒng)、實(shí)施路徑等方面做好司庫(kù)體系建設(shè)頂層設(shè)計(jì)和中長(zhǎng)期規(guī)劃，加強(qiáng)組織,、流程,、數(shù)據(jù)、技術(shù),、人才等要素統(tǒng)籌和協(xié)同創(chuàng)新,，推動(dòng)司庫(kù)體系建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)起步、高水平設(shè)計(jì),、高質(zhì)量建設(shè),、高效率運(yùn)行。
3.牢牢把握工作原則,。
堅(jiān)持效益性,、安全性、合規(guī)性,、智慧性,、協(xié)同性原則。
4.不斷優(yōu)化管理機(jī)制,。
通過建立總部統(tǒng)籌,、平臺(tái)實(shí)施、基層執(zhí)行“三位一體”的司庫(kù)管理組織和“統(tǒng)一管理,、分級(jí)授權(quán)”的司庫(kù)管理模式,，形成“分工明確、職責(zé)清晰,、協(xié)同高效”的管理機(jī)制,。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定司庫(kù)管理戰(zhàn)略和政策，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)司庫(kù)管理工作并開展監(jiān)督考核;財(cái)務(wù)公司,、資金中心等管理平臺(tái)要發(fā)揮資金歸集,、資金結(jié)算、資金監(jiān)控和金融服務(wù)等作用;子企業(yè)負(fù)責(zé)資金等金融資源的具體運(yùn)用,。
(三)司庫(kù)的職能與目標(biāo)(☆☆)
司庫(kù)的職能
| 職能 | 含義 | 管理內(nèi)容 |
| 交易管理 | 是指現(xiàn)金交易和運(yùn)營(yíng)管理,、資金流動(dòng)管理 | 包括:賬戶管理；監(jiān)管并完成支付,、管理支付流程及支付時(shí)間,；監(jiān)管托收流程，幫助資金集中和流動(dòng),；協(xié)調(diào)合并和凈額結(jié)算支付流程,，以提高效率；創(chuàng)建一個(gè)共享服務(wù)中心來優(yōu)化應(yīng)收（AR）,、應(yīng)付（AP）流程,，以支持財(cái)務(wù)控制；為現(xiàn)金流創(chuàng)建一個(gè)適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)流程以確保進(jìn)行更好的規(guī)劃和管理，協(xié)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)單元和職能部門,；核對(duì)賬目和現(xiàn)金流量,；與貿(mào)易相關(guān)的交易的執(zhí)行，如信用證,、銀行保函,；現(xiàn)金流的結(jié)算與執(zhí)行、跨國(guó)交易 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表和流動(dòng)性管理 | 是指資產(chǎn)負(fù)債表,、財(cái)務(wù)和組織內(nèi)的資金和資產(chǎn)的流動(dòng)性管理以及如何進(jìn)行資產(chǎn)融資 | 資產(chǎn)負(fù)債表,；比率；營(yíng)運(yùn)資本管理（WCM）,；營(yíng)運(yùn)和盈余現(xiàn)金,；資本成本；信用評(píng)級(jí),；供應(yīng)鏈金融（SCF）,；內(nèi)部銀行；現(xiàn)金池和流動(dòng)性結(jié)構(gòu),；公司內(nèi)部融資和資本,；股息 |
| 風(fēng)險(xiǎn)管理 | 是指管理那些由于市場(chǎng)波動(dòng)、信用惡化,、運(yùn)營(yíng)問題,、市場(chǎng)流動(dòng)性和意外事故等引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) | 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（例如外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn),、商品風(fēng)險(xiǎn)等）,；信貸風(fēng)險(xiǎn)（包括交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)和跨境風(fēng)險(xiǎn)）；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),；意外事故風(fēng)險(xiǎn) |
司庫(kù)的核心價(jià)值通常定義為支持公司業(yè)務(wù)以增加企業(yè)價(jià)值，司庫(kù)的目標(biāo)可以界定為四個(gè)方面
| 目標(biāo) | 闡釋 |
| 降低融資成本和資本成本 | 應(yīng)當(dāng)尋找合適的資本來源構(gòu)建恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu),、獲得合適的信用等級(jí)并且保持或者提高該等級(jí)、使用更少的外部資本或者其他方式來尋求任何能夠降低現(xiàn)有資本成本的機(jī)會(huì) |
| 為公司提供流動(dòng)性 | 應(yīng)該識(shí)別流動(dòng)性的正確來源（最好來自公司內(nèi)部）,、降低對(duì)市場(chǎng)和外部資源的依賴,、使企業(yè)具有移動(dòng)現(xiàn)金的能力、提高企業(yè)現(xiàn)金的可見性,、在要求的時(shí)間及地點(diǎn)按照要求的幣種和數(shù)量提供資金 |
| 改善經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流 | 一方面可以管理和改善總收入,，為了可以將過剩現(xiàn)金進(jìn)行投資,、優(yōu)化資本使用和資產(chǎn)負(fù)債表,，通過這些投資和資產(chǎn)負(fù)債表獲取最大價(jià)值；另一方面可以改善凈收入，為此可以通過提高流程效率,、使用技術(shù)和恰當(dāng)?shù)哪Ｐ?、相關(guān)的銀行和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)、為客戶量身定做的,、可用的產(chǎn)品和服務(wù)等方法來降低成本,，提高效率，從內(nèi)部減少所需的資源 |
| 提高現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債表的穩(wěn)定性 | 應(yīng)該通過最優(yōu)對(duì)沖方案和風(fēng)險(xiǎn)管理,、現(xiàn)金管理來減少波動(dòng)性,，提高可見性 |
(四)司庫(kù)模式的演變(☆)
司庫(kù)模式經(jīng)歷：分散化司庫(kù)、共享服務(wù)中心,、基本司庫(kù)中心,、增值司庫(kù)中心(TC++)、內(nèi)部銀行,、外包模式,。
(五)司庫(kù)的基礎(chǔ)架構(gòu)與設(shè)計(jì)(☆)
1.司庫(kù)的基礎(chǔ)架構(gòu)
司庫(kù)的基礎(chǔ)架構(gòu)是由政策、戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)等多個(gè)組成要素構(gòu)成的.
| 要素 | 闡釋 |
| 政策 | 政策是司庫(kù)運(yùn)行的核心,。企業(yè)要有一些獲得董事會(huì)批準(zhǔn),、制定周密且簡(jiǎn)單易行的政策，并定期對(duì)其進(jìn)行審查 |
| 戰(zhàn)略和目標(biāo) | 不管司庫(kù)是成本中心還是利潤(rùn)中心,，不管它是積極的還是消極的,，所有方面均需要事先被識(shí)別并制訂相應(yīng)的目標(biāo) |
| 應(yīng)急計(jì)劃 | 業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)越集中，越有必要擁有一套精心策劃的,、經(jīng)過測(cè)試的,、強(qiáng)大的應(yīng)急計(jì)劃 |
| 流程 | 順暢高效的流程會(huì)產(chǎn)生高效的運(yùn)營(yíng)和高層次的服務(wù)水平，從而降低運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)成本,，提高員工的工作積極性 |
| 控制 | 鑒于與公司的資金流動(dòng)之間的聯(lián)系,，司庫(kù)需要使控制達(dá)到最高標(biāo)準(zhǔn)，以防止因運(yùn)營(yíng),、合規(guī)和舞弊等帶來的損失 |
| 合規(guī) | 對(duì)于一個(gè)跨國(guó)組織而言,，必須遵守當(dāng)?shù)氐姆珊鸵?guī)章，相應(yīng)的流程,、系統(tǒng),、報(bào)告和其他方面均應(yīng)依法進(jìn)行調(diào)整 |
| 文檔記錄 | 隨著現(xiàn)金和資金的流動(dòng)，周密且被恰當(dāng)執(zhí)行的文檔記錄是構(gòu)成一個(gè)強(qiáng)大司庫(kù)的支柱之一 |
| 會(huì)計(jì) | 不同地方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同,，司庫(kù)需要設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)的會(huì)計(jì)程序 |
| 系統(tǒng)和技術(shù) | 系統(tǒng)是現(xiàn)代司庫(kù)必不可少的一部分,，它提高了全球各地現(xiàn)金流動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和資金需求者現(xiàn)金使用的可見性,。大銀行平臺(tái)和外包手段的出現(xiàn)也極大地提高了企業(yè)利用系統(tǒng)和技術(shù)的能力 |
| 服務(wù)提供商 | 為了確保更高水平的專業(yè)化,、可擴(kuò)展性和可控性,，司庫(kù)的一些活動(dòng)越來越借助于服務(wù)提供商，這些活動(dòng)包括系統(tǒng),、凈額結(jié)算,、對(duì)賬、系統(tǒng)維護(hù)等 |
| 銀行 | 沒有一個(gè)司庫(kù)能夠離開銀行而單獨(dú)存在,，不管司庫(kù)是僅在一國(guó)內(nèi)運(yùn)營(yíng),，還是在復(fù)雜的集團(tuán)范圍內(nèi)運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部銀行作為集團(tuán)中所有公司的銀行,，一套高效的服務(wù)和解決方法會(huì)為集團(tuán)業(yè)務(wù)創(chuàng)造重要的價(jià)值 |
| 人員 | 系統(tǒng)和流程定義了司庫(kù),，但人員負(fù)責(zé)使其發(fā)揮作用。合適的人在恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)使用正確的方法和動(dòng)機(jī)是創(chuàng)造強(qiáng)大的司庫(kù)必不可少的條件 |
2.司庫(kù)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵要素
司庫(kù)設(shè)計(jì)是指將司庫(kù)的功能,、人員和流程組織起來,，高效有序地運(yùn)行。主要包括：(1)系統(tǒng)設(shè)計(jì),。(2)人員和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),。(3)流程設(shè)計(jì)。(4)控制設(shè)計(jì),。(5)賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),。(6)現(xiàn)金流的設(shè)計(jì)。(7)資本結(jié)構(gòu),。(8)風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu),。
3.集中化
集中化是將多重系統(tǒng)、不統(tǒng)一的過程,、位于不同位置且處于不同程度的控制之中的法人實(shí)體,、不同的服務(wù)提供商、大量的外幣賬戶,、不同水平的技術(shù)支持等進(jìn)行集中運(yùn)營(yíng),，將以上活動(dòng)或者交易降至最低。
集中化旨在實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo):提高效率;降低成本;實(shí)現(xiàn)更深層次和更廣泛的控制,。為了實(shí)現(xiàn)這三個(gè)目標(biāo),，可以集中化的方面主要包括:會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)、系統(tǒng)和框架,、人員(處理,、執(zhí)行和決策)。
注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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