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【知識(shí)點(diǎn)】國有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理

【所屬章節(jié)】第四章 企業(yè)投資,、融資決策與集團(tuán)資金管理

國有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于國有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理辦法,，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確境外投資的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、加強(qiáng)境外投資決策與運(yùn)營管理,、落實(shí)境外投資財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任,、建立健全境外投資績(jī)效評(píng)價(jià)體系,。

(一)境外投資財(cái)務(wù)管理職責(zé)

1.決策機(jī)構(gòu)。國有企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)(包括股東會(huì),、黨委會(huì),、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等)對(duì)本企業(yè)境外投資履行相應(yīng)管理職責(zé),。內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：境外投資計(jì)劃的財(cái)務(wù)可行性：增加,、減少,、清算境外投資等重大方案涉及的財(cái)務(wù)收益和風(fēng)險(xiǎn);境外投資(項(xiàng)目)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人選的勝任能力、職業(yè)操守和任職時(shí)間;境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)績(jī)效;境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)稅務(wù)合規(guī)性及稅收風(fēng)險(xiǎn);其他重大財(cái)務(wù)問題,。

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事長(zhǎng)、總經(jīng)理,、副總經(jīng)理,、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中確定一名主管境外投資財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人,，以確保決策層有專人承擔(dān)財(cái)務(wù)管理職責(zé),。

3.集團(tuán)公司。國有企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)境外投資履行以下職責(zé)：制定符合本集團(tuán)實(shí)際的境外投資財(cái)務(wù)制度;建立健全集團(tuán)境外投資內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度;匯總形成集團(tuán)年度境外投資情況;組織開展境外投資績(jī)效評(píng)價(jià)工作,，匯總形成評(píng)價(jià)報(bào)告;對(duì)所屬企業(yè)違規(guī)決策,、失職、瀆職等導(dǎo)致境外投資損失的,，依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,。

(二)境外投資決策管理

境外投資決策管理主要按照下列程序進(jìn)行：

(三)境外投資運(yùn)營管理

1.預(yù)算管理。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)納入全面預(yù)算體系,，明確年度預(yù)算目標(biāo),，加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)算控制，督促境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)通過企業(yè)章程界定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)范圍,，明確財(cái)務(wù)授權(quán)審批和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求,。

2.臺(tái)賬管理。國有企業(yè)應(yīng)建立健全境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)臺(tái)賬,，反映境外投資目的,、投資金額、持股比例(控制權(quán)情況),、融資構(gòu)成,、所屬行業(yè)、關(guān)鍵資源或產(chǎn)能,、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等情況,。

3.資金管理。境外國家(地區(qū))法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的,，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)加強(qiáng)資金管控,，有條件的可實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，并將境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)管理,。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)建立健全銀行賬戶管理制度,，掌握境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)銀行賬戶設(shè)立、撤銷、重大異動(dòng)等情況,，并督促建立健全資金往來聯(lián)簽制度,，一般資金往來應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán);重大資金往來應(yīng)由境外投資(項(xiàng)目)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中的兩人或多人簽字授權(quán),，且其中一人須為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

4.成本費(fèi)用管理,。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)建立成本費(fèi)用管理制度,，強(qiáng)化預(yù)算控制。要重點(diǎn)關(guān)注境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)傭金,、回扣,、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi),、提成,、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi),、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等費(fèi)用的開支范圍,、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度的合法合規(guī)性;要督促境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)建立健全合法、合理的薪酬制度,。

5.股利分配管理,。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)章程、投資協(xié)議,、董事會(huì)決議等符合境外國家(地區(qū))法律法規(guī)規(guī)定的方式,，要求境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)按時(shí)足額向其分配股利(項(xiàng)目收益)，并按照相關(guān)法律規(guī)定申報(bào)納稅,。

(四)境外投資財(cái)務(wù)監(jiān)督

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)境外投資的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)和清算審計(jì)制度,，對(duì)連續(xù)三年累計(jì)虧損金額較大或者當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損等重大風(fēng)險(xiǎn)事件的境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施,。此外,，國有企業(yè)要依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

(五)境外投資績(jī)效評(píng)價(jià)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全境外投資績(jī)效評(píng)價(jià)制度,，根據(jù)不同類型境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)特點(diǎn),，設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確認(rèn)績(jī)效評(píng)價(jià)周期,，定期對(duì)境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)的管理水平和效益情況開展評(píng)價(jià),，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。必要時(shí)可以委托資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作,。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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