內(nèi)部控制原則_2024年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重要知識(shí)點(diǎn)
生活中的每一次挫折,，都是通向成功的一塊墊腳石,。2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將在2024年5月18日舉行,，考生們可以通過(guò)復(fù)習(xí)教材得到解答,。東奧為考生們準(zhǔn)備了2024年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)的講解,，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！
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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制原則
【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定,，內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：
1.全面性原則
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程,、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn),。
2.重要性原則
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施,，確保不存在重大缺陷,。例如，企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度,，就是重要性原則的體現(xiàn),。一般從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。
3.制衡性原則
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率,。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性,。
4.適應(yīng)性原則
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化加以調(diào)整,。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。
5.成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),，盡管某些控制會(huì)影響工作效率,，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失,，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。
注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義
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