風(fēng)險識別_2024年高級會計實務(wù)重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-02-23 15:10:57

2024年高級會計師考試時間是5月18日,，為方便大家順利完成備考，東奧為考生們準(zhǔn)備了2024年《高級會計實務(wù)》重要知識點的講解,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

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【知識點】風(fēng)險識別

【所屬章節(jié)】第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.潛在事件分析

2.事件識別的主要技術(shù)和方法

3.事件分類

4.區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會

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風(fēng)險識別

風(fēng)險管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險識別,，風(fēng)險分析,，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控,、信息溝通和報告,，風(fēng)險管理考核和評價。每一項流程均可以設(shè)定子流程,。

風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件,，并分別確定是否是機(jī)會或者可能影響風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險因素和風(fēng)險事項,。簡單來說就是對企業(yè)面臨的各種潛在事件進(jìn)行識別分析,。

1.潛在事件分析

潛在事件分析主要是分析影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的外部因素和內(nèi)部因素。

一般來說,，外部因素主要包括：經(jīng)濟(jì),、自然環(huán)境、政治,、社會等,。

內(nèi)部因素主要包括：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員,、流程,、技術(shù)等。

在分析內(nèi),、外部因素的同時,，需要分析其與企業(yè)相關(guān)的事項以及導(dǎo)致的結(jié)果。

2.事件識別的主要技術(shù)和方法

風(fēng)險識別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上,，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù),，還要著眼未來做一定預(yù)判。風(fēng)險識別的應(yīng)用技術(shù)包括調(diào)查問卷,、風(fēng)險組合清單,、職能部門風(fēng)險匯總,、SWOT分析、高級研討會及頭腦風(fēng)暴,、損失事件數(shù)據(jù)追蹤,、內(nèi)部審計、流程圖,、內(nèi)部風(fēng)險管理會議,、每月管理和分析報告、金融市場活動的實時反饋,、主要的外部指數(shù)和內(nèi)部指數(shù),、政策變化追蹤及相關(guān)性分析、決策樹分析,、事件樹分析等,。

隨著信息技術(shù)與商業(yè)模式、管理模式的有效結(jié)合,，加大大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對風(fēng)險管理變得越來越重要,，由此可以提升企業(yè)風(fēng)險識別的能力，篩選出對企業(yè)更為重要的有利或不利的因素,，避免損失,，甚至將不確定性轉(zhuǎn)化為機(jī)會。

針對不同的風(fēng)險,，主要考慮收集的信息包括：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險：國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策,；科技進(jìn)步,、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容,；市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求,；與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系,，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性,；本企業(yè)主要客戶,、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況,；與主要競爭對手相比,，本企業(yè)實力與差距,；本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,、投融資計劃,、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略,，以及編制這些戰(zhàn)略,、規(guī)劃、計劃,、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù),；本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)

（2）財務(wù)風(fēng)險：負(fù)債,、或有負(fù)債、負(fù)債率,、償債能力,；現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重,、資金周轉(zhuǎn)率,；產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重,；制造成本和管理費用,、財務(wù)費用、銷售費用,；盈利能力,；成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié),；與本企業(yè)相關(guān)的會計政策,、會計估算、與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的差異與調(diào)節(jié)（如退休金,、遞延稅項等）等信息,。

（3）市場風(fēng)險：產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化；能源,、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化,；主要客戶,、主要供應(yīng)商的信用情況,；稅收政策和利率,、匯率、股票價格指數(shù)的變化,；潛在競爭者,、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況,。

（4）運(yùn)營風(fēng)險：產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、新產(chǎn)品研發(fā)；新市場開發(fā),，市場營銷策略,，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等,；

企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化，中,、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu),、專業(yè)經(jīng)驗；期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié),；質(zhì)量,、安全、環(huán)保,、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié),；因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險,；對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管,、運(yùn)行評價及持續(xù)改進(jìn)能力；企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力,。

（5）法律與合規(guī)風(fēng)險：國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治,、法律環(huán)境；影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策,；員工道德操守的遵從性,；簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況,。

（6）政治風(fēng)險：東道國限制投資領(lǐng)域,、設(shè)置貿(mào)易壁壘、外匯管制,、稅收政策變化,、沒收財產(chǎn)等。

（7）社會文化風(fēng)險：跨國經(jīng)營活動?xùn)|道國文化和母國文化的差異,；企業(yè)并購雙方企業(yè)文化的差異,；組織內(nèi)部的文化差異等。

（8）技術(shù)風(fēng)險：新技術(shù)對行業(yè)帶來的影響,；企業(yè)在設(shè)計,、研發(fā)和應(yīng)用環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險。

（9）自然環(huán)境風(fēng)險：極端天氣,、自然災(zāi)害等,。

（10）產(chǎn)業(yè)風(fēng)險：產(chǎn)業(yè)周期、供應(yīng)鏈,、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成和集中程度,、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢等。

（11）信用風(fēng)險：交易對手的經(jīng)營狀況、是否被制裁等因素,。

風(fēng)險識別的深度,、廣度、時機(jī)和范圍因企業(yè)不同而不同,。但無論如何,，強(qiáng)有力的風(fēng)險識別技術(shù)是風(fēng)險評估和應(yīng)對的重要基礎(chǔ)。

3.事件分類

通過潛在事件分類,，并將企業(yè)各單元和各層級的事項匯總,，可以更多地獲得風(fēng)險評估的信息、辨識機(jī)會和風(fēng)險,。

如將公司債權(quán)回收作為一個事項,，用于統(tǒng)計債務(wù)違約的情況。

表3-1為分析事件提供了內(nèi)部因素和外部因素的主要歸類方法,。

外部因素主要有：經(jīng)濟(jì),、自然環(huán)境、政治,、社會,、技術(shù)、市場,、產(chǎn)業(yè),、法律、競爭對手,。