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【知識點】中央部門支出預(yù)算編制

【所屬章節(jié)】第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.支出預(yù)算的內(nèi)容

2.基本支出預(yù)算的編制原則

3.基本支出預(yù)算的編制程序

4.項目支出預(yù)算的特征

5.項目的分級管理

6.項目的審核及申報

7.項目預(yù)算評審

8.項目的調(diào)整及控制

9.項目的批復(fù)和調(diào)整

10.夯實項目庫管理

中央部門支出預(yù)算編制

（一）支出預(yù)算的內(nèi)容

中央部門預(yù)算支出包括基本支出,、項目支出,、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出,、對附屬單位的補(bǔ)助支出,。

（二）基本支出預(yù)算的編制原則

1.綜合預(yù)算原則：統(tǒng)籌考慮各項收入,，合理安排。

2.優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障基本支出,。

3.定額管理原則：以定員定額為主,，資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

（三）基本支出預(yù)算的編制程序

1.編報基礎(chǔ)資料,。

2.確定支出標(biāo)準(zhǔn),；財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，綜合考慮影響基本支出的相關(guān)因素,，以國家政策規(guī)定為依據(jù),，兼顧不同預(yù)算單位實際支出情況，結(jié)合財力,，分別制定出相應(yīng)的基本支出各項定額標(biāo)準(zhǔn),。

3.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；人員,、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù),。

4.測算和下達(dá)控制數(shù)；人員經(jīng)費根據(jù)編制內(nèi)實有人數(shù)與各項定額標(biāo)準(zhǔn)核定,；公用經(jīng)費以人員為計算對象的部分,，根據(jù)編制數(shù)或編制內(nèi)實有人數(shù)與各項定額標(biāo)準(zhǔn)核定；以物耗為計算對象的部分,，根據(jù)單位實物數(shù)量與實物費用定額標(biāo)準(zhǔn)核定,。

5.編報部門基本支出預(yù)算。

6.審批下達(dá)正式預(yù)算,。

（四）項目支出預(yù)算的特征

項目支出預(yù)算是圍繞“項目”編制的支出計劃,，與基本支出預(yù)算相比，具有如下特征：

（1）專項性：項目預(yù)算應(yīng)圍繞特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)來編制,。

（2）獨立性：每個項目支出預(yù)算應(yīng)有其支出的明確范圍,，該范圍要能夠反映業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求，項目之間,、項目支出與基本支出之間應(yīng)有清晰的邊界,，不能有交叉。

（3）完整性：項目預(yù)算應(yīng)包括完成特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)所涉及的全部經(jīng)費支出,，應(yīng)避免人為拆解項目,。

（五）項目的分級管理

中央部門項目預(yù)算分為一級項目和二級項目兩個層次。

（1）一級項目的管理,。一級項目是編制二級項目的基礎(chǔ),。包括通用項目（由財政部制定）和部門專用項目（由部門提出建議，財政部審核確定）,。一級項目的內(nèi)容包括實施內(nèi)容,、支出范圍和總體績效目標(biāo),，其中總體績效目標(biāo)指的是一級項目在預(yù)算年度內(nèi)和三年內(nèi)預(yù)期達(dá)到的產(chǎn)出和效果。

（2）二級項目的管理,。二級項目由具體預(yù)算單位,，根據(jù)項目支出預(yù)算管理規(guī)定和相關(guān)要求，在一級項目的基礎(chǔ)上自主設(shè)立,，二級項目要與對應(yīng)的一級項目相匹配,，有充分的立項依據(jù)、詳細(xì)的實施方案,、明確的支出內(nèi)容,、具體的支出計劃和合理的績效目標(biāo)。

（六）項目的審核及申報

（1）部門審核和評審程序：主要審核和評審項目的完整性,、必要性,、可行性和合理性等方面。部門要對一級項目下的二級項目進(jìn)行優(yōu)先排序,。

（2）項目支出預(yù)算及項目庫的申報,。部門根據(jù)項目的優(yōu)先排序情況，按照財政部要求的分年度項目支出規(guī)模,，向財政部申報項目支出預(yù)算,，同時，按照財政部要求的分年度項目庫控制規(guī)模,，向財政部申報項目庫,。

申報的項目庫中應(yīng)包含已列入預(yù)算和規(guī)劃的全部項目，其他未列入預(yù)算和規(guī)劃的項目,，根據(jù)優(yōu)先排序情況選擇申報,。

（七）項目預(yù)算評審

將預(yù)算評審實質(zhì)性嵌入部門預(yù)算管理流程，項目需經(jīng)過研究,、論證和評審等程序后方可入項目庫,。所有項目納入項目庫管理，年度預(yù)算安排項目從項目庫中擇優(yōu)選取,。

項目預(yù)算評審的內(nèi)容主要包括完整性,、必要性、可行性和合理性等方面,。

（八）項目的調(diào)整及控制

（1）財政部對項目的調(diào)整與控制：財政部根據(jù)全國中期財政規(guī)劃,、財政政策,、部門需求等情況,，核定并下達(dá)部門三年項目支出控制數(shù)?？刂茢?shù)中明確一級項目和部分重點二級項目的具體分年控制數(shù),。

（2）部門對項目的調(diào)整：財政部控制數(shù)下達(dá)后,，三年及分年支出總額不得調(diào)整。在一級項目的支出控制數(shù)規(guī)模內(nèi),，部門可增減或替換二級項目,，增加的二級項目必須是已申報納入財政部項目庫，且財政部未明確不予安排的項目,。

（九）項目的批復(fù)和調(diào)整

（1）項目的批復(fù)：全國人民代表大會批準(zhǔn)中央預(yù)算后,，財政部以“一級項目+二級項目”的形式批復(fù)各中央部門年度項目支出預(yù)算和下達(dá)各中央部門三年項目支出規(guī)劃。

（2）項目的調(diào)整：當(dāng)年安排預(yù)算的項目一經(jīng)批準(zhǔn),，對項目當(dāng)年的年初預(yù)算數(shù)不得再做調(diào)整,，涉及調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算數(shù)的，需按規(guī)定程序辦理,。

（十）夯實項目庫管理

（1）中央部門和單位如需對已入庫項目進(jìn)行調(diào)整,，須編制項目調(diào)整計劃，按程序逐級審核報批,。

（2）夯實項目庫管理,，要進(jìn)一步健全項目入庫和退出機(jī)制，加大清理完善存量項目工作力度,，加強(qiáng)對新增項目的審核分析,；積極推進(jìn)預(yù)算和績效管理一體化，暢通項目立項,、評審,、監(jiān)管、評估,、績效,、決算等信息，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的輔助和支撐作用,；同時積極運用零基預(yù)算理念,，不斷提高項目管理水平和資金使用效益。

注：以上《高級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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