很多事情努力了未必成功,，但不努力連成功的機(jī)會(huì)都沒(méi)有。2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，希望大家努力學(xué)習(xí)，最后收獲想要的結(jié)果！

>>>2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)匯總<<<

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理流程和方法之風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.潛在事件分析

2.事件識(shí)別的主要技術(shù)和方法

3.事件分類

4.區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)

風(fēng)險(xiǎn)管理流程和方法——風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件,，并分別確定是否是機(jī)會(huì)或者可能影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)面臨的各種潛在事件進(jìn)行識(shí)別分析,。

1.潛在事件分析

潛在事件分析主要是分析影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的外部因素和內(nèi)部因素

一般來(lái)說(shuō),，外部因素主要包括：經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境,、政治,、社會(huì)等。

內(nèi)部因素主要包括：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu),、人員,、流程、技術(shù)等,。

在分析內(nèi),、外部因素的同時(shí)，需要分析其與企業(yè)相關(guān)的事項(xiàng)以及導(dǎo)致的結(jié)果,。

2.事件識(shí)別的主要技術(shù)和方法

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上,，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還要著眼未來(lái)做一定預(yù)判,。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的應(yīng)用技術(shù)包括調(diào)查問(wèn)卷,、風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總,、SWOT分析,、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤,、內(nèi)部審計(jì),、流程圖、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議,、每月管理和分析報(bào)告,、金融市場(chǎng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)反饋、主要的外部指數(shù)和內(nèi)部指數(shù),、政策變化追蹤及相關(guān)性分析,、決策樹(shù)分析、事件樹(shù)分析等,。

隨著信息技術(shù)與商業(yè)模式,、管理模式的有效結(jié)合，加大大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來(lái)越重要，由此可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力,，篩選出對(duì)企業(yè)更為重要的有利或不利的因素,，避免損失，甚至將不確定性轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì),。

針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn),，主要考慮收集的信息包括：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況,、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,；科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容,；市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求,；與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來(lái)尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性,；本企業(yè)主要客戶,、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況；與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比,，本企業(yè)實(shí)力與差距,；本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃,、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,，以及編制這些戰(zhàn)略,、規(guī)劃、計(jì)劃,、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù),；本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：負(fù)債、或有負(fù)債,、負(fù)債率,、償債能力；現(xiàn)金流,、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重,、資金周轉(zhuǎn)率；產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重,、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重,；制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、銷售費(fèi)用,；盈利能力；成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié),；與本企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的差異與調(diào)節(jié)（如退休金,、遞延稅項(xiàng)等）等信息,。

（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化；能源,、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化,；主要客戶,、主要供應(yīng)商的信用情況；稅收政策和利率,、匯率,、股票價(jià)格指數(shù)的變化；潛在競(jìng)爭(zhēng)者,、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品,、替代品情況。

（4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、新產(chǎn)品研發(fā),；新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略,，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；

企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化，中,、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié),；質(zhì)量,、安全、環(huán)保,、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié),；因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn),；對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管,、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力,；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。

（5）法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治,、法律環(huán)境,；影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；員工道德操守的遵從性,；簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況,；企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。

（6）政治風(fēng)險(xiǎn)：東道國(guó)限制投資領(lǐng)域,、設(shè)置貿(mào)易壁壘,、外匯管制、稅收政策變化,、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等,。

（7）社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)：跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?xùn)|道國(guó)文化和母國(guó)文化的差異；企業(yè)并購(gòu)雙方企業(yè)文化的差異,；組織內(nèi)部的文化差異等,。

（8）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：新技術(shù)對(duì)行業(yè)帶來(lái)的影響；企業(yè)在設(shè)計(jì),、研發(fā)和應(yīng)用環(huán)節(jié)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),。

（9）自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：極端天氣、自然災(zāi)害等,。

（10）產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)業(yè)周期,、供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成和集中程度,、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等,。

（11）信用風(fēng)險(xiǎn)：交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況、是否被制裁等因素,。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的深度、廣度,、時(shí)機(jī)和范圍因企業(yè)不同而不同,。但無(wú)論如何，強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的重要基礎(chǔ),。

3.事件分類

通過(guò)潛在事件分類,，并將企業(yè)各單元和各層級(jí)的事項(xiàng)匯總，可以更多地獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息,、辨識(shí)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),。

如將公司債權(quán)回收作為一個(gè)事項(xiàng)，用于統(tǒng)計(jì)債務(wù)違約的情況,。

表3-1為分析事件提供了內(nèi)部因素和外部因素的主要?dú)w類方法,。

外部因素主要有：經(jīng)濟(jì),、自然環(huán)境、政治,、社會(huì),、技術(shù)、市場(chǎng),、產(chǎn)業(yè),、法律、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,。

內(nèi)部因素主要有：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu),、人員、流程,、信息系統(tǒng)技術(shù)能力,、研發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況,、企業(yè)聲譽(yù),、市場(chǎng)地位。

4.區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)

通過(guò)事件分析,，對(duì)于負(fù)面影響的事件（即風(fēng)險(xiǎn)）由管理層進(jìn)一步評(píng)估和應(yīng)對(duì),，對(duì)于具有正面影響或者抵消風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響的事件（即機(jī)會(huì)）則反饋到管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程中，以便更好地抓住機(jī)會(huì),。

實(shí)務(wù)中,，在多數(shù)情況下，多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，通常使用魚(yú)骨圖或潛在事件分類圖來(lái)表示,。

注：以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）