2018年《高級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班：?全面預(yù)算目標(biāo)的確定
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全面預(yù)算目標(biāo)的確定
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本知識點(diǎn)屬于《高級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班
【知識點(diǎn)】：全面預(yù)算目標(biāo)的確定
全面預(yù)算目標(biāo)的確定
(一)預(yù)算目標(biāo)的確定原則
實(shí)施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算，而編制全面預(yù)算的重要前置工作是確定預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)層面確定預(yù)算目標(biāo)應(yīng)遵循以下原則：
1.先進(jìn)性原則
預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過努力才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，具有先進(jìn)性或挑戰(zhàn)性,，不通過努力就能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)，則不具有先進(jìn)性,。
2.可行性原則
預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性,，但也應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實(shí)可行。如果預(yù)算目標(biāo)定得太高,，脫離企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況,，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)，從而挫傷預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的積極性,。通過努力也無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo),，則不具有可行性。
3.適應(yīng)性原則
預(yù)算目標(biāo)首先要以市場預(yù)測為基礎(chǔ),，充分考慮國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化,、行業(yè)市場環(huán)境變化以及競爭對手狀況等因素，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng),。其次要考慮企業(yè)的資源狀況,、生產(chǎn)能力等客觀情況，與企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng),。
4.導(dǎo)向性原則
預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向,，與戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)相一致，將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)精神貫穿預(yù)算管理的始終,。
5.系統(tǒng)性原則
系統(tǒng)性原則由兩層含義：一是橫向系統(tǒng)性,。預(yù)算目標(biāo)由一系列具體指標(biāo)構(gòu)成,，且各指標(biāo)之間具有很強(qiáng)的內(nèi)在聯(lián)系和邏輯管理，預(yù)算目標(biāo)之間應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào),、相互銜接,，共同構(gòu)成一個完整的橫向目標(biāo)體系。二是縱向系統(tǒng)性,。預(yù)算目標(biāo)需要層層分解至各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu),，集團(tuán)層面的預(yù)算總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與分解后的具體預(yù)算分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互配合,，共同構(gòu)成一個完整的縱向目標(biāo)體系,。
(二)預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素
確定預(yù)算目標(biāo)時，除了應(yīng)當(dāng)考慮確定預(yù)算目標(biāo)的一般原則外,，通常還應(yīng)考慮以下因素。
1.出資人對預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期,。出資人是企業(yè)的所有者,，股東(大)會是全面預(yù)算管理的法定權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案,。
2.以前年度實(shí)際經(jīng)營情況,。確定預(yù)算年度的營業(yè)收入、利潤總額,、資產(chǎn)負(fù)債率,、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等預(yù)算目標(biāo)時，通常應(yīng)當(dāng)考慮上述指標(biāo)的上一年度實(shí)際值以及前三年平均值,。
3.預(yù)算期內(nèi)重大事項的影響,。并購重組對企業(yè)合并范圍的影響;“營改增”政策的實(shí)施對企業(yè)營業(yè)收入、稅金,、利潤等指標(biāo)的影響,。
4.企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。處在初創(chuàng)階段的企業(yè),，預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)應(yīng)傾向于產(chǎn)品和市場的開發(fā);處在成長階段的企業(yè),，利潤目標(biāo)成為預(yù)算管理重點(diǎn);處在成熟階段的企業(yè)，成本費(fèi)用目標(biāo)成為預(yù)算重點(diǎn),。
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