2025年高級會計師考試案例分析5月13日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-05-13 09:27:28

知己知彼,，百戰(zhàn)百勝，2025年高級會計師考試備考，考生們要多做練習(xí)。高級會計師考試試題為案例分析題，下面是高級會計師相關(guān)練習(xí)題,，讓我們一起做題，共同進(jìn)步吧！

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【案例分析題】

甲公司主要從事母嬰產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2024年末對本公司的風(fēng)險及內(nèi)控情況進(jìn)行梳理，相關(guān)情況摘錄如下：

（1）為了保持公司產(chǎn)品的競爭力，需要持續(xù)的研發(fā)投入,。然而,，由于市場環(huán)境不斷變化以及技術(shù)的復(fù)雜性，公司能否研發(fā)出新產(chǎn)品,、新產(chǎn)品能否獲得消費(fèi)者認(rèn)可等,，都存在著一定的不確定性。

（2）超級臺風(fēng)登陸我國大陸,，造成強(qiáng)降雨天氣,，公司有部分倉庫的產(chǎn)品被嚴(yán)重?fù)p毀。

（3）華中會計師事務(wù)所在為甲公司提供2023年度內(nèi)部控制審計服務(wù)時發(fā)現(xiàn)其存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時,，遭到了甲公司的阻攔，無法進(jìn)一步實施相應(yīng)的審計程序,。

（4）甲公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，審計委員負(fù)責(zé)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價,、形成評價結(jié)論,、出具評價報告。

假設(shè)不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1）和（2）,，從能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會的角度，分別指出甲公司面臨的風(fēng)險類型,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（3），指出華中會計師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,，應(yīng)如何處理,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（4）,，指出其是否存在不當(dāng)之處,，并說明理由。

4.簡述風(fēng)險管理,、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系,。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、①投機(jī)風(fēng)險,；②純粹風(fēng)險,。

2、處理：注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明,。

3,、存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價,、形成評價結(jié)論,、出具評價報告。

4,、公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱,。反過來,，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會行使控制權(quán),，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理層按照公司目標(biāo)從事經(jīng)營活動,，又能保證董事會切實維護(hù)股東權(quán)益，對股東履行誠信報告責(zé)任,。