2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1月27日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-01-24 16:58:55

目標(biāo)既定,，不輕易改變自己決定的目標(biāo),，而努力不懈地去學(xué)習(xí)和奮斗。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,，希望大家把握時(shí)間抓緊學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容,！

【案例分析題】

甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心,，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計(jì)劃,，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,。集團(tuán)公司召開安排部署2024年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定,、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績(jī)考核工作會(huì)議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變,，應(yīng)將深化改革放在首位,，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè),、決策的基礎(chǔ)上,，安排好年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,，要求公司留存收益增加2000萬元,，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元。

總會(huì)計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置,，要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，在以往會(huì)計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

副總經(jīng)理：集團(tuán)采用混合式方式進(jìn)行預(yù)算編制,，通過下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見,、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡,、審議批準(zhǔn),，最終下達(dá)執(zhí)行。其中,，審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié),，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案，董事會(huì)審議通過后,，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時(shí)考核與評(píng)價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo),，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù),。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對(duì)各投資中心的績(jī)效管理,，A投資中心平均資本占用為200萬元,，其中平均債務(wù)資本占用為100萬元。凈利潤(rùn)為20萬元,，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元,。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言,，采用上加法確定目標(biāo)利潤(rùn)額。

2.根據(jù)總會(huì)計(jì)師的發(fā)言,，指出甲公司采用的預(yù)算編制方法,，并指出什么情況下才能使用該方法,。

3.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否有不妥之處,，如有不妥之處,，指出不妥之處，并說明理由,。

4.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言,，簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度。

5.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言,，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤(rùn),。

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司2024年度目標(biāo)凈利潤(rùn)=2000+2500=4500(萬元)

目標(biāo)利潤(rùn)=4500/(1-25%)=6000(萬元)

2,、正確答案 :

甲公司采用的是增量預(yù)算法,。

使用增量預(yù)算法的前提條件：(1)企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須進(jìn)行的;(2)原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的,。

3、正確答案 :

有不妥之處,。

不妥之處：董事會(huì)審議通過后,，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

理由：審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié),，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案,，董事會(huì)審議通過后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)最終審議批準(zhǔn),，通過后以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

4,、正確答案 :

按照“平衡計(jì)分卡”思路,，主要從四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，主要包括：財(cái)務(wù)維度,、客戶維度,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。

5,、正確答案 :

A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/(200-100)×100%=20%

A投資中心的息稅前利潤(rùn)=20/(1-25%)+10=36.67(萬元),。