2025年高級會計師考試案例分析1月27日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-01-24 16:58:55

目標(biāo)既定，不輕易改變自己決定的目標(biāo),，而努力不懈地去學(xué)習(xí)和奮斗,。2025年高級會計師備考已經(jīng)開始，希望大家把握時間抓緊學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容,！

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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司,，下屬有多個事業(yè)部及責(zé)任中心,，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動,，旨在“以計劃落實(shí)戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合,。集團(tuán)公司召開安排部署2024年度經(jīng)營目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議,。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變,，應(yīng)將深化改革放在首位，強(qiáng)化全面預(yù)算管理,，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測,、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定,，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,，要求公司留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元,。

總會計師：為配合年度目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，要求各個責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時,，在以往會計年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上縮減各項費(fèi)用,。

副總經(jīng)理：集團(tuán)采用混合式方式進(jìn)行預(yù)算編制，通過下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見,、上報預(yù)算草案,、審查平衡、審議批準(zhǔn),，最終下達(dá)執(zhí)行,。其中，審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié),，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會提交預(yù)算草案,，董事會審議通過后,，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

財務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對各個事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時考核與評價，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施和激勵提供依據(jù),。要按照“平衡計分卡”的思路設(shè)計好考核指標(biāo)體系,。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對各投資中心的績效管理，A投資中心平均資本占用為200萬元,，其中平均債務(wù)資本占用為100萬元,。凈利潤為20萬元，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元,。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言,，采用上加法確定目標(biāo)利潤額,。

2.根據(jù)總會計師的發(fā)言，指出甲公司采用的預(yù)算編制方法,，并指出什么情況下才能使用該方法,。

3.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否有不妥之處，如有不妥之處,，指出不妥之處,，并說明理由。

4.根據(jù)財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言,，簡述平衡計分卡指標(biāo)體系設(shè)計主要包括哪幾個維度,。

5.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤,。