努力了才會(huì)有收獲！2025年高級會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，下面準(zhǔn)備了高級會(huì)計(jì)師考試案例分析每日一練習(xí)題，堅(jiān)持做題才能檢驗(yàn)備考成果，快來打卡做題吧,！

?相關(guān)閱讀：2024年高級會(huì)計(jì)師考試12月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲公司是一家從事石油煉制、成品油及化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的大型國有控股上市公司,，2023年1月,，甲公司管理層召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題教研活動(dòng)，圍繞控制目標(biāo),、面臨風(fēng)險(xiǎn),、應(yīng)對措施、監(jiān)督考核等方面展開討論,。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)控制目標(biāo),。切實(shí)提升核心競爭力，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展,，全力打造世界一流能源化工企業(yè),，建立“一利五率”指標(biāo)評價(jià)體系。2023年的目標(biāo)為利潤總額同比增長7%,，資產(chǎn)負(fù)債率不超過60%,，凈資產(chǎn)收益率不低于9%，營業(yè)現(xiàn)金比率不低于10%,，研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度不低于4%,，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率同比增加6%。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)因素,。①宏觀因素,。某些國家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生，地緣政治風(fēng)險(xiǎn)高企，全球貿(mào)易緊縮周期仍在持續(xù),，經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大,。②市場因素。國際原油價(jià)格波動(dòng)大,，預(yù)計(jì)維持中高位運(yùn)行,，國內(nèi)煉油加工量進(jìn)入高峰期。大宗石化產(chǎn)品日益過剩,，成品油消費(fèi)趨于倒掛,，能源革命迅猛發(fā)展，新能源汽車市場滲透率加速攀升,，對傳統(tǒng)燃油車的替代效應(yīng)加速顯現(xiàn),。③技術(shù)因素。一些關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備直接買進(jìn)代替自行研發(fā),，科研人員收入偏低,，核心技術(shù)人才流失嚴(yán)重。④運(yùn)營因素,。受去年市場需求不足影響,，化工產(chǎn)品庫存量較大，由于信用政策較為寬松,，應(yīng)收賬款比例偏高,，少數(shù)下屬企業(yè)出現(xiàn)虧損且虧損額較高，轉(zhuǎn)型困難,。

(3)應(yīng)對措施,。①加強(qiáng)形勢研判，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局,，加速發(fā)展新能源,、新材料、新經(jīng)濟(jì)等“三新”業(yè)務(wù),，“三新”投資項(xiàng)目不論金額大小均由分管投資副總經(jīng)理審批后即可實(shí)施,。②增強(qiáng)全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化，合理匹配原油采購量和加工量,，采用差異化采購策略,，努力降低采購成本，緊貼市場,，優(yōu)化裝置和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),，打造具有全球競爭力的產(chǎn)品，優(yōu)化營銷策略,，提升服務(wù)質(zhì)量,，擴(kuò)大國際貿(mào)易量,。③加大研發(fā)投入，集聚力量開展原創(chuàng)性,、引領(lǐng)性科技攻關(guān),，打造原創(chuàng)技術(shù)發(fā)源地，實(shí)施高水平開放創(chuàng)新,，提升科技成果和產(chǎn)業(yè)化水平，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈,、創(chuàng)新鏈高效融合,，堅(jiān)持“人才強(qiáng)企”工程，加快培育戰(zhàn)略人才,，弘揚(yáng)科學(xué)家精神,，激發(fā)創(chuàng)新活力，開展“我為企業(yè)獻(xiàn)一技”活動(dòng),。鼓勵(lì)全員立足崗位,，研發(fā)出經(jīng)典的高效發(fā)明，向全體員工隨時(shí)開放公司專利,、商業(yè)秘密等全部資料的查閱權(quán)限,。④加強(qiáng)資金收支管理，優(yōu)化資金運(yùn)作,、配置策略,、規(guī)模限額，使?fàn)I業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理,，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控,，加大應(yīng)收賬款保理力度以加快資金回流。簡化會(huì)計(jì)核算,，對所有附追索權(quán),、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款均直接核銷;加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模管控，持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),，確保資產(chǎn)負(fù)債率穩(wěn)定在合理水平,。⑤加大虧損企業(yè)治理力度，完善分年限動(dòng)態(tài)清理制度和微利企業(yè)預(yù)防機(jī)制,，分級分類落實(shí)管控措施,，加速降低化工產(chǎn)品庫存，包括存量資產(chǎn),，提高資產(chǎn)使用率,，加快低效、無效資產(chǎn)剝離處置,，提升資產(chǎn)創(chuàng)利能力和收益水平,。

(4)監(jiān)督考核,。①優(yōu)化評價(jià)范圍。落實(shí)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)有關(guān)監(jiān)管要求,，結(jié)合公司內(nèi)控制度與實(shí)施多年的實(shí)際情況,，年度評價(jià)僅對內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。②細(xì)化內(nèi)控缺陷認(rèn)定,。內(nèi)部控制評價(jià)部門結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況,，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級最終認(rèn)定,。③簡化審批程序,。根據(jù)內(nèi)部控制有效性全面評價(jià)結(jié)果編制評價(jià)報(bào)告，報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后對外披露,。④強(qiáng)化問題整改,。制定問題整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，提高整改效果,，建立問題整改臺(tái)賬,，落實(shí)專人跟蹤，逐項(xiàng)驗(yàn)收,，銷項(xiàng)管理,。⑤嚴(yán)肅問責(zé)。根據(jù)問題嚴(yán)重程度及整改情況,，采取通報(bào),、警示、降薪,、崗位調(diào)整,、免職、辭退等方式進(jìn)行問責(zé),。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)要求，回答下列問題,。

1.根據(jù)資料(1),，指出其中體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的哪些內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.根據(jù)資料(2),，逐項(xiàng)指出①~④項(xiàng)每個(gè)因素對甲公司可能產(chǎn)生的負(fù)面影響,。

3.根據(jù)資料(3)，逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處,，如存在,，逐項(xiàng)說明理由。

4.根據(jù)資料(4),，逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處,，如存在,，逐項(xiàng)說明理由。

5.根據(jù)資料(1)~(4),，指出相關(guān)內(nèi)容涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的哪些環(huán)節(jié),。

【正確答案】

1、正確答案 :

1.提高經(jīng)營效率和效果,、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

2、正確答案 :

2.①可能導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn),。

②可能導(dǎo)致企業(yè)成本增大,，市場需求下降，銷售受到?jīng)_擊,。

③可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)能力下降。

④可能導(dǎo)致庫存占用大量資金,、壞賬增加,、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

3,、正確答案 :

3.①存在不當(dāng)之處,。

理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

②不存在不當(dāng)之處。

③存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù),、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙,、程序、資料的管理,，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用,。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

④存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)對核銷的決策和審批程序應(yīng)做出明確規(guī)定,，不能直接核銷。

⑤不存在不當(dāng)之處,。

4,、正確答案 :

①存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)是對內(nèi)部控制整體有效性(包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性)發(fā)表意見并出具結(jié)論,。

②存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定,，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價(jià),，由內(nèi)部控制評價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

③存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對外披露,。

④不存在不當(dāng)之處。

⑤不存在不當(dāng)之處,。

5,、正確答案 :

5.目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度,，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評價(jià),。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。預(yù)祝大家順利通過高級會(huì)計(jì)師考試,。