2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12月12日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-12-12 09:44:10

不積跬步無(wú)以至千里,，不積小流無(wú)以成江河,，希望備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的考生們,，注重日常的點(diǎn)滴積累。案例分析題已更新,，快來(lái)做題吧！

【案例分析題】

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校),，乙,、丙單位是甲單位所屬事業(yè)單位，2022年7月初,，甲單位總會(huì)計(jì)師趙杰召集由本單位所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù),、采購(gòu)、資產(chǎn),、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議,，聽(tīng)取近期相關(guān)工作匯報(bào)，并就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行交流討論,，部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：本單位年初財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算與非財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算占比基本持平,，由于突發(fā)挑戰(zhàn)和困難增多，開(kāi)拓財(cái)源能力下降,，2022年1月至6月,，甲單位實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助收入減少，基本支出預(yù)算執(zhí)行不如預(yù)期,，上年基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中的人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金尚未使用,，項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，為此建議：①鑒于非財(cái)政補(bǔ)助收入出現(xiàn)短收,，在下半年預(yù)算執(zhí)行中,，因增人增編，需增加基本支出的,，應(yīng)當(dāng)首先通過(guò)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算;②積極推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施,，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整,，不需要繼續(xù)支出的項(xiàng)目預(yù)算資金作為結(jié)余資金處理,。

(2)甲單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人：近年來(lái)本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律,、評(píng)估、會(huì)計(jì),、審計(jì)等鑒證咨詢服務(wù)增多,，為規(guī)范此類多頻次、小額度零星采購(gòu)業(yè)務(wù),，經(jīng)批準(zhǔn)自2022年起,，甲單位可以作為征集人，組織實(shí)施框架協(xié)議采購(gòu),，為此建議：①確定第一階段入圍供應(yīng)商時(shí),，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議;②確定第二階段成交供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)框架協(xié)議約定,，采用直接選定,、輪候或者競(jìng)爭(zhēng)方式從第一階段入圍供應(yīng)商中選定。

(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：甲單位近期已將本單位持有的對(duì)A公司的股權(quán)投資有償轉(zhuǎn)讓給國(guó)有全資企業(yè)B公司,，該項(xiàng)股權(quán)投資賬面初始成本1520萬(wàn)元,，系甲單位以設(shè)備出資取得，為此建議：①該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需報(bào)主管部門審批,，主管部門審批同意后,，即可直接實(shí)施;②應(yīng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作為確定轉(zhuǎn)讓底價(jià)的參考依據(jù);③意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的,，需報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn),，或者備案部門重新確認(rèn)后交易;④對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易實(shí)際取得的處置收入，及時(shí)全額上繳國(guó)庫(kù),。

(4)乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：2022年是乙單位預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量提升,、加強(qiáng)項(xiàng)目支出、績(jī)效目標(biāo)管理,、重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置及績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定,，為此建議：①設(shè)置項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標(biāo);②項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)原則上均需設(shè)置,，時(shí)效指標(biāo)可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置,，不做強(qiáng)制要求;③項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)值的設(shè)定，要在考慮可實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上,，盡量從嚴(yán),、從高設(shè)定，以充分發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制作用,。

(5)丙單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：2022年6月丙單位審計(jì)處對(duì)本單位合同控制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查,，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

①丙單位通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)2022年度物業(yè)服務(wù)，招標(biāo)文件明確規(guī)定，丙單位根據(jù)物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的季度驗(yàn)收結(jié)果,，分4期結(jié)算物業(yè)服務(wù)費(fèi),，每期支付25%。針對(duì)該項(xiàng)物業(yè)服務(wù),，2022年1月,，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商C公司簽訂了物業(yè)服務(wù)合同,，合同中物業(yè)服務(wù)費(fèi)結(jié)算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%,，剩下的60%在其余三個(gè)季度的首日分期支付。

②2022年3月,，經(jīng)公開(kāi)招標(biāo),，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商D公司簽訂了價(jià)值100萬(wàn)元的軟件采購(gòu)合同。合同約定,，軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā),、安裝、調(diào)試以及項(xiàng)目驗(yàn)收等工作需在2022年5月31日前完成,。合同簽訂后,，丙單位已按合同約定支付了首筆采購(gòu)款40萬(wàn)元，因D公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的人員工作變動(dòng),，合同履行處于停滯狀態(tài),，截至檢查日，丙單位未采取任何措施,，軟件開(kāi)發(fā)工作尚未啟動(dòng),。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績(jī)效管理,、政府采購(gòu)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理,、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，回答以下問(wèn)題：

1.分別判斷資料(1)中甲單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別說(shuō)明理由,。

2.分別判斷資料(2)中甲單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別說(shuō)明理由,。

3.分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別說(shuō)明理由,。

4.分別判斷資料(4)中乙單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①至③是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由,。

5.根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和②,，分別判斷丙單位的做法是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的,，分別說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：非財(cái)政補(bǔ)助收入發(fā)生的短收,，中央部門應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整,。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

2、正確答案 :

2.建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：確定第一階段入圍供應(yīng)商時(shí),，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

3,、正確答案 :

3.建議①存在不當(dāng)之處。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位處置單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值(賬面原值)1500萬(wàn)元以上(含1500萬(wàn)元)的國(guó)有資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同意后,，報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過(guò)后由各部門報(bào)財(cái)政部審批,。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

建議③存在不當(dāng)之處。

理由：意向交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果90%的,，應(yīng)報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)或者備案部門重新確認(rèn)后交易,。

建議④存在不當(dāng)之處。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用其他國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)(權(quán)益)的處置收入,，扣除投資收益以及相關(guān)稅費(fèi)后,，按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù);投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理,。

4、正確答案 :

4.建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：績(jī)效指標(biāo)應(yīng)涵蓋政策目標(biāo),、支出方向主體內(nèi)容，應(yīng)選取能體現(xiàn)項(xiàng)目主要產(chǎn)出和核心效果的指標(biāo),，突出重點(diǎn),。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

建議③不存在不當(dāng)之處。

5,、正確答案 :

5.建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：公開(kāi)招標(biāo)結(jié)算條件與實(shí)際簽訂合同結(jié)算條件不符。

建議②存在不當(dāng)之處,。

理由：因供應(yīng)商原因無(wú)法履行合同,，丙單位沒(méi)有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。