2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10月7日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2024-10-07 10:50:18

保持一顆好奇的心，對(duì)未知的世界充滿探索的欲望,。備考高級(jí)會(huì)計(jì)師每天做題可以讓考生保持一種持續(xù)學(xué)習(xí)的狀態(tài),，避免出現(xiàn)長時(shí)間不學(xué)習(xí)導(dǎo)致的生疏感。同時(shí),，做題也能夠減輕備考?jí)毫?，保持良好的心態(tài)和狀態(tài)迎接考試。

【案例分析題】

甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司,，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,，不斷強(qiáng)化績效考核,，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，甲公司指出預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展,，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略,、專注執(zhí)行、達(dá)成績效;同時(shí)預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo),、以財(cái)務(wù)為協(xié)同,，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié),。

（2）甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù),、資本保值增值率作為評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、經(jīng)營增長的績效指標(biāo),，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2023年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

指標(biāo)	凈資產(chǎn)收益率	應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	已獲利息倍數(shù)	資本保值增值率
甲公司	10%	2	3	2
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)	15%	2.8	3.5	2

（3）甲公司通過以上數(shù)據(jù)對(duì)2023年全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并撰寫考核報(bào)告,，發(fā)布考核結(jié)果,。

（4）2023年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動(dòng)成本率為60%,，固定成本為5億元,，預(yù)計(jì)2024年甲公司的營業(yè)收入增長10%,，變動(dòng)成本率不變，為增加營業(yè)收入,，將在2024年固定成本基礎(chǔ)上增加固定資產(chǎn)投資2億元,。

（5）為將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，擬選擇部分動(dòng)因類指標(biāo)和結(jié)果類指標(biāo)進(jìn)行績效評(píng)價(jià),。其中,，動(dòng)因類指標(biāo)選取自由現(xiàn)金流量、客戶滿意度及員工滿意度,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司預(yù)算管理時(shí)遵循的原則,，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則,。

2.根據(jù)資料（2），分析甲公司應(yīng)從哪些方面進(jìn)行改進(jìn),，并指出應(yīng)進(jìn)行怎樣改進(jìn),。

3.根據(jù)資料（2）和資料（3），判斷甲公司的考核內(nèi)容是否完善,，并說明理由,。

4.根據(jù)資料（4），采用本量利分析法,，計(jì)算甲公司2024年的目標(biāo)利潤,。

5.根據(jù)資料（5），判斷該表述是否恰當(dāng),，并說明理由,。