2024年高級會計師考試案例分析9月23日

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興2024-09-23 10:02:49

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【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,，于2023年8月聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2023年度內(nèi)部控制審計服務(wù),。2024年2月，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論,，有關(guān)事項如下,。

（1）2023年12月,，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》,，并擬提交股東大會表決,。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔(dān)保議案時,，執(zhí)行董事李某（同時為M公司股東）參與表決并投贊成票,。

（2）①為有效控制風(fēng)險管理的成本，甲公司規(guī)定如果一個業(yè)務(wù)單元超過容忍度,，但因與其他單元的抵消效應(yīng),，將風(fēng)險降低到可承受的范圍內(nèi)，也是可以接受的;②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理實施情況和有效性進行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報告;③甲公司規(guī)定任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策,。

（3）2023年12月，A會計師事務(wù)所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信,，舉報甲公司的全資子公司N公司（具有重要性）管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入。2024年1月,，在甲公司的配合下,，A會計師事務(wù)所實施了必要的審計程序，獲取了充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，證實N公司管理層與其銷售部門、物流部門,、財務(wù)部門有關(guān)負責(zé)人確實存在串謀虛構(gòu)2023年度銷售收入的行為，導(dǎo)致虛增收入超過3億元,，構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（1）,，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處，如存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.結(jié)合資料（1），簡述企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,。

3.逐項指出資料（2）中的第①至③項是否存在不當之處,，如存在不當之處，簡要說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（3）,，代A會計師事務(wù)所逐項回答：

①指出A會計師事務(wù)所應(yīng)對甲公司2023年內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見，并說明理由,。

②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中,，提出與舉報投訴相關(guān)的反舞弊控制措施。

高級會計師案例分析