2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9月23日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興2024-09-23 10:02:49

只有堅(jiān)持別人不能堅(jiān)持的,，才能擁有別人不能擁有的,。想要高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),？每日練習(xí)必不可少,。東奧為大家整理了案例分析練習(xí)題，讓你更接近高會(huì)考試,，讓我們一起做題吧！

【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,，于2023年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2023年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。2024年2月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部討論,，有關(guān)事項(xiàng)如下,。

（1）2023年12月，甲公司董事會(huì)召開(kāi)會(huì)議,，審議通過(guò)了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》,，并擬提交股東大會(huì)表決。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，甲公司董事會(huì)在表決該擔(dān)保議案時(shí),，執(zhí)行董事李某（同時(shí)為M公司股東）參與表決并投贊成票。

（2）①為有效控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本,，甲公司規(guī)定如果一個(gè)業(yè)務(wù)單元超過(guò)容忍度,，但因與其他單元的抵消效應(yīng),，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受的范圍內(nèi)，也是可以接受的;②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應(yīng)定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告;③甲公司規(guī)定任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

（3）2023年12月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報(bào)信,，舉報(bào)甲公司的全資子公司N公司（具有重要性）管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入。2024年1月,，在甲公司的配合下,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，證實(shí)N公司管理層與其銷售部門、物流部門,、財(cái)務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人確實(shí)存在串謀虛構(gòu)2023年度銷售收入的行為,，導(dǎo)致虛增收入超過(guò)3億元，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（1）,，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2.結(jié)合資料（1）,，簡(jiǎn)述企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。

3.逐項(xiàng)指出資料（2）中的第①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對(duì)資料（3）,，代A會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)回答：

①指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)甲公司2023年內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由,。

②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中,，提出與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1,、存在不當(dāng)之處,。

理由：不符合制衡性原則。

2、全面性原則,、重要性原則,、制衡性原則、適應(yīng)性原則,、成本效益原則,。

3、（1）不存在不當(dāng)之處,。

（2）存在不當(dāng)之處,。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告,。

（3）不存在不當(dāng)之處,。

4、（1）類型：否定意見(jiàn),。

理由：已有確鑿證據(jù)表明N公司管理層存在串謀舞弊情形,，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。且審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制,，因此應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn),。

（2）與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施：

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線,，明確舉報(bào)投訴處理程序,、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào),、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。

②舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù),。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān),。

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