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【案例分析題】

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國(guó)有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國(guó)家“十三五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級(jí),，提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”的要求,，力爭(zhēng)在“十四五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大。甲公司于2018年6月30日召開(kāi)董事會(huì),，就下一階段“走出去——大力開(kāi)拓海外市場(chǎng)”的有關(guān)改革措施作出如下決議：

(1)積極開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng),，選擇政局穩(wěn)定、市場(chǎng)前景良好的部分國(guó)家開(kāi)展經(jīng)營(yíng),，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū),，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一政策,，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià),，同時(shí)交易以美元結(jié)算。

(2)在開(kāi)拓海外市場(chǎng)的同時(shí),，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理,。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，審計(jì)委員會(huì)2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任,。

(3)為有效應(yīng)對(duì)海外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn),，甲公司管理層決定：①利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品的投資,，以有效應(yīng)對(duì)海外經(jīng)營(yíng)匯率變化的風(fēng)險(xiǎn);②為防止生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)改造升級(jí)工程,，出現(xiàn)延期的情況，公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工;③海外經(jīng)營(yíng)需要投入大量的資金，為防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致資金鏈斷裂,，公司建立了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)分類,，指出甲公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，并說(shuō)明理由,。

2.根據(jù)資料(2),，判斷其是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

3.根據(jù)資料(3)中的①至③，指出甲公司采取了哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略(細(xì)分),，并說(shuō)明理由,。

4.結(jié)合資料，提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)的建議,。

5.結(jié)合資料,，簡(jiǎn)述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用。

【正確答案】

1.正確答案 :

機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn),。

理由：機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指能夠帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存的風(fēng)險(xiǎn),。

或：甲公司開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng)，有機(jī)會(huì)擴(kuò)大公司的市場(chǎng)占有率但也可能存在開(kāi)拓失敗或匯率等風(fēng)險(xiǎn),。

2.正確答案 :

存在不當(dāng)之處,。

理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性。

3.正確答案 :

(1)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略,。

理由：甲公司開(kāi)展金融衍生品的投資,，以對(duì)沖海外經(jīng)營(yíng)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制策略,。

理由：與承包商簽訂延期違約合同,，以確保如期完工。

(3)風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略,。

理由：公司建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,，為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提供資金補(bǔ)償。

4.正確答案 :

企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析：不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)，特別是各單元均未超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)容忍度,，但組合在一起會(huì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的情況,。

5.正確答案 :

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用：

(1)協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略;

(2)增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策,，促使企業(yè)在識(shí)別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略(規(guī)避、降低,、分擔(dān)和承受)時(shí)更具嚴(yán)密性;

(3)抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失;

(4)識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);

(5)提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì);

(6)抓住機(jī)會(huì);

(7)改善資本調(diào)配,。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān),。