2024年高級會計師考試案例分析4月14日

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-04-14 09:09:23

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【案例分析題】

(選答題20分)甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機構和高等院校),，乙,、丙單位是甲單位所屬事業(yè)單位，2022年7月初,，甲單位總會計師趙杰召集由本單位所屬事業(yè)單位財務,、采購、資產(chǎn),、審計等部門負責人參加的工作會議,，聽取近期相關工作匯報，并就有關問題進行交流討論,，部分參會人員發(fā)言要點如下：

(1)甲單位財務部負責人：本單位年初財政補助收入預算與非財政補助收入預算占比基本持平,，由于突發(fā)挑戰(zhàn)和困難增多，開拓財源能力下降,，2022年1月至6月,，甲單位實現(xiàn)的非財政補助收入減少，基本支出預算執(zhí)行不如預期,，上年基本支出結轉資金中的人員經(jīng)費結轉資金尚未使用，項目支出預算執(zhí)行進展緩慢,，為此建議：①鑒于非財政補助收入出現(xiàn)短收,，在下半年預算執(zhí)行中，因增人增編,，需增加基本支出的,，應當首先通過申請調(diào)增當年財政補助人員經(jīng)費預算;②積極推進項目實施，實時跟蹤項目執(zhí)行情況,，因實施計劃調(diào)整,，不需要繼續(xù)支出的項目預算資金作為結余資金處理。

(2)甲單位采購部門負責人：近年來本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律,、評估,、會計,、審計等鑒證咨詢服務增多，為規(guī)范此類多頻次,、小額度零星采購業(yè)務,，經(jīng)批準自2022年起，甲單位可以作為征集人,，組織實施框架協(xié)議采購,，為此建議：①確定第一階段入圍供應商時，應當在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應商簽訂框架協(xié)議;②確定第二階段成交供應商時,，應當根據(jù)框架協(xié)議約定,，采用直接選定、輪候或者競爭方式從第一階段入圍供應商中選定,。

(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負責人：甲單位近期已將本單位持有的對A公司的股權投資有償轉讓給國有全資企業(yè)B公司,，該項股權投資賬面初始成本1520萬元，系甲單位以設備出資取得,，為此建議：①該項股權轉讓需報主管部門審批,，主管部門審批同意后，即可直接實施;②應委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構對該項股權投資的價值進行評估,，評估結果作為確定轉讓底價的參考依據(jù);③意向交易價格低于評估結果的,，需報資產(chǎn)評估報告核準，或者備案部門重新確認后交易;④對該項股權投資轉讓交易實際取得的處置收入,，及時全額上繳國庫,。

(4)乙單位財務部負責人：2022年是乙單位預算績效管理質(zhì)量提升、加強項目支出,、績效目標管理,、重點關注項目績效指標設置及績效指標值的設定，為此建議：①設置項目績效指標時,，應選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標;②項目產(chǎn)出數(shù)量指標和質(zhì)量指標原則上均需設置,，時效指標可根據(jù)項目實際設置，不做強制要求;③項目績效指標值的設定,，要在考慮可實現(xiàn)的基礎上,，盡量從嚴、從高設定,，以充分發(fā)揮績效目標對預算編制及執(zhí)行的引導約束和控制作用,。

(5)丙單位審計部門負責人：2022年6月丙單位審計處對本單位合同控制情況進行專項檢查，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項：

①丙單位通過公開招標方式采購2022年度物業(yè)服務,，招標文件明確規(guī)定,，丙單位根據(jù)物業(yè)服務質(zhì)量的季度驗收結果，分4期結算物業(yè)服務費，每期支付25%,。針對該項物業(yè)服務,，2022年1月，丙單位與中標供應商C公司簽訂了物業(yè)服務合同,，合同中物業(yè)服務費結算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%,，剩下的60%在其余三個季度的首日分期支付。

②2022年3月,，經(jīng)公開招標,，丙單位與中標供應商D公司簽訂了價值100萬元的軟件采購合同。合同約定,，軟件系統(tǒng)開發(fā),、安裝、調(diào)試以及項目驗收等工作需在2022年5月31日前完成,。合同簽訂后,，丙單位已按合同約定支付了首筆采購款40萬元，因D公司負責該項目的人員工作變動,，合同履行處于停滯狀態(tài),，截至檢查日，丙單位未采取任何措施,，軟件開發(fā)工作尚未啟動,。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預算管理,、預算績效管理,、政府采購、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關規(guī)定,，回答以下問題：

1.分別判斷資料(1)中甲單位財務部負責人的建議①和②是否存在不當之處，對存在不當之處的,，分別說明理由,。

2.分別判斷資料(2)中甲單位采購部門負責人的建議①和②是否存在不當之處，對存在不當之處的,，分別說明理由,。

3.分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負責人的建議①至④是否存在不當之處，對存在不當之處的,，分別說明理由。

4.分別判斷資料(4)中乙單位財務部負責人的建議①至③是否存在不當之處,，對存在不當之處的,，分別說明理由。

5.根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項①和②,，分別判斷丙單位的做法是否存在不當之處,，對存在不當之處的,，分別說明理由。

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