2024年高級會計師考試案例分析4月14日
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【案例分析題】
(選答題20分)甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機構和高等院校),,乙,、丙單位是甲單位所屬事業(yè)單位,2022年7月初,,甲單位總會計師趙杰召集由本單位所屬事業(yè)單位財務,、采購、資產(chǎn),、審計等部門負責人參加的工作會議,,聽取近期相關工作匯報,并就有關問題進行交流討論,,部分參會人員發(fā)言要點如下:
(1)甲單位財務部負責人:本單位年初財政補助收入預算與非財政補助收入預算占比基本持平,,由于突發(fā)挑戰(zhàn)和困難增多,開拓財源能力下降,,2022年1月至6月,,甲單位實現(xiàn)的非財政補助收入減少,基本支出預算執(zhí)行不如預期,,上年基本支出結轉資金中的人員經(jīng)費結轉資金尚未使用,項目支出預算執(zhí)行進展緩慢,,為此建議:①鑒于非財政補助收入出現(xiàn)短收,,在下半年預算執(zhí)行中,因增人增編,,需增加基本支出的,,應當首先通過申請調(diào)增當年財政補助人員經(jīng)費預算;②積極推進項目實施,實時跟蹤項目執(zhí)行情況,,因實施計劃調(diào)整,,不需要繼續(xù)支出的項目預算資金作為結余資金處理。
(2)甲單位采購部門負責人:近年來本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律,、評估,、會計,、審計等鑒證咨詢服務增多,為規(guī)范此類多頻次,、小額度零星采購業(yè)務,,經(jīng)批準自2022年起,甲單位可以作為征集人,,組織實施框架協(xié)議采購,,為此建議:①確定第一階段入圍供應商時,應當在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應商簽訂框架協(xié)議;②確定第二階段成交供應商時,,應當根據(jù)框架協(xié)議約定,,采用直接選定、輪候或者競爭方式從第一階段入圍供應商中選定,。
(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負責人:甲單位近期已將本單位持有的對A公司的股權投資有償轉讓給國有全資企業(yè)B公司,,該項股權投資賬面初始成本1520萬元,系甲單位以設備出資取得,,為此建議:①該項股權轉讓需報主管部門審批,,主管部門審批同意后,即可直接實施;②應委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構對該項股權投資的價值進行評估,,評估結果作為確定轉讓底價的參考依據(jù);③意向交易價格低于評估結果的,,需報資產(chǎn)評估報告核準,或者備案部門重新確認后交易;④對該項股權投資轉讓交易實際取得的處置收入,,及時全額上繳國庫,。
(4)乙單位財務部負責人:2022年是乙單位預算績效管理質(zhì)量提升、加強項目支出,、績效目標管理,、重點關注項目績效指標設置及績效指標值的設定,為此建議:①設置項目績效指標時,,應選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標;②項目產(chǎn)出數(shù)量指標和質(zhì)量指標原則上均需設置,,時效指標可根據(jù)項目實際設置,不做強制要求;③項目績效指標值的設定,,要在考慮可實現(xiàn)的基礎上,,盡量從嚴、從高設定,,以充分發(fā)揮績效目標對預算編制及執(zhí)行的引導約束和控制作用,。
(5)丙單位審計部門負責人:2022年6月丙單位審計處對本單位合同控制情況進行專項檢查,檢查發(fā)現(xiàn)以下事項:
①丙單位通過公開招標方式采購2022年度物業(yè)服務,,招標文件明確規(guī)定,,丙單位根據(jù)物業(yè)服務質(zhì)量的季度驗收結果,分4期結算物業(yè)服務費,每期支付25%,。針對該項物業(yè)服務,,2022年1月,丙單位與中標供應商C公司簽訂了物業(yè)服務合同,,合同中物業(yè)服務費結算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%,,剩下的60%在其余三個季度的首日分期支付。
②2022年3月,,經(jīng)公開招標,,丙單位與中標供應商D公司簽訂了價值100萬元的軟件采購合同。合同約定,,軟件系統(tǒng)開發(fā),、安裝、調(diào)試以及項目驗收等工作需在2022年5月31日前完成,。合同簽訂后,,丙單位已按合同約定支付了首筆采購款40萬元,因D公司負責該項目的人員工作變動,,合同履行處于停滯狀態(tài),,截至檢查日,丙單位未采取任何措施,,軟件開發(fā)工作尚未啟動,。
假定不考慮其他因素。
要求:
根據(jù)國家部門預算管理,、預算績效管理,、政府采購、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關規(guī)定,,回答以下問題:
1.分別判斷資料(1)中甲單位財務部負責人的建議①和②是否存在不當之處,對存在不當之處的,,分別說明理由,。
2.分別判斷資料(2)中甲單位采購部門負責人的建議①和②是否存在不當之處,對存在不當之處的,,分別說明理由,。
3.分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負責人的建議①至④是否存在不當之處,對存在不當之處的,,分別說明理由。
4.分別判斷資料(4)中乙單位財務部負責人的建議①至③是否存在不當之處,,對存在不當之處的,,分別說明理由。
5.根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項①和②,,分別判斷丙單位的做法是否存在不當之處,,對存在不當之處的,,分別說明理由。
【正確答案】
1.正確答案 :
建議①存在不當之處,。
理由:非財政補助收入發(fā)生的短收,,中央部門應當報經(jīng)財政部批準后調(diào)減當年預算,當年的財政補助數(shù)不予調(diào)整,。
建議②不存在不當之處,。
2.正確答案 :
建議①存在不當之處。
理由:確定第一階段入圍供應商時,,應當在入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)與入圍供應商簽訂框架協(xié)議,。
建議②不存在不當之處。
3.正確答案 :
建議①存在不當之處,。
理由:中央級事業(yè)單位處置單位價值或者批量價值(賬面原值)1500萬元以上(含1500萬元)的國有資產(chǎn),,應當經(jīng)各部門審核同意后,報財政部當?shù)乇O(jiān)管局審核,,審核通過后由各部門報財政部審批,。
建議②不存在不當之處。
建議③存在不當之處,。
理由:意向交易價格低于評估結果90%的,,應報資產(chǎn)評估報告核準或者備案部門重新確認后交易。
建議④存在不當之處,。
理由:中央級事業(yè)單位利用其他國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(權益)的處置收入,,扣除投資收益以及相關稅費后,按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關規(guī)定及時上繳中央國庫;投資收益納入單位預算,,統(tǒng)一核算,,統(tǒng)一管理。
4.正確答案 :
建議①存在不當之處,。
理由:績效指標應涵蓋政策目標,、支出方向主體內(nèi)容,應選取能體現(xiàn)項目主要產(chǎn)出和核心效果的指標,,突出重點,。
建議②不存在不當之處。
建議③不存在不當之處,。
5.正確答案 :
建議①存在不當之處,。
理由:公開招標結算條件與實際簽訂合同結算條件不符。
建議②存在不當之處,。
理由:因供應商原因無法履行合同,,丙單位沒有及時采取應對措施。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習參考,,禁止任何形式的轉載。祝大家高級會計師考試輕松過關,。