2024年高級會計師考試案例分析4月2日
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【案例分析題】
甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè),,主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2011年初,,公司召開了董事會全體會議,,就內(nèi)部控制與公司治理相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下:
(1)控制目標,。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,。
(2)內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計機制、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,包括:明確董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,,其中監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)控,。
(3)風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu),,圍繞內(nèi)部控制目標,,進行風(fēng)險識別、分析和應(yīng)對,。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,,所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險。
(4)信息與溝通,。會議要求公司加強信息與溝通,,及時、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,,確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通。建立反舞弊機制,,包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,,并及時傳達至全體管理人員,。
(5)內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,,包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當形成書面報告,在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,,并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達董事會,。
(6)公司治理目標。確定公司治理的目標是股東利益最大化,。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,針對資料(1)至(6),,判斷甲公司董事會會議形成的決議中存在哪些不當之處,并簡要說明理由,。
2.結(jié)合資料,,簡述風(fēng)險評估應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容。
3.簡述企業(yè)風(fēng)險管理的三道防線,。
【正確答案】
(1)控制目標方面:內(nèi)部控制目標定位于合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的決議不恰當,。
理由:內(nèi)部控制的目標不僅包括合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,,還包括資產(chǎn)安全,、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。
(2)內(nèi)部環(huán)境方面:監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)控不恰當,。
理由:董事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)控,。
(3)風(fēng)險評估方面:由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險的決議不恰當,。
理由:風(fēng)險評估需要考慮與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險,,所以仍然要考慮外部環(huán)境中的風(fēng)險。
(4)信息與溝通方面:建立反舞弊機制,,包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,,并傳達至全體管理人員的決議不恰當。
理由:建立反舞弊機制,,包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,,應(yīng)當及時傳達至全體員工。
(5)內(nèi)部監(jiān)督方面:日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當形成書面報告,,在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,,并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達董事會的決議不恰當,。
理由:重要問題應(yīng)當及時送達至治理層和經(jīng)理層。
(6)公司治理目標方面:確定公司治理的目標是股東的利益最大化不恰當,。
理由:公司治理的目標不僅是股東利益的最大化,,而且是保證所有利益相關(guān)者的利益最大。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān),。